國外燃油稅政策對我國的借鑒意義

　　我國推行的燃油稅改革，就是將現(xiàn)今普遍征收的養(yǎng)路費(fèi)和其他費(fèi)用合并成燃油稅，通過法律約定整合各部門間的利益關(guān)系，從而最大限度地節(jié)省能源和基礎(chǔ)設(shè)施開支。燃油稅的推廣將使車輛的使用成本結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，先前不同車輛間幾乎一視同仁的養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅等固定支出，將被燃油稅所取代。發(fā)達(dá)國家普遍實(shí)行燃油稅，并形成了完整的征收體系。因此，切實(shí)把握國外與汽車相關(guān)的稅收政策，充分了解發(fā)達(dá)國家以此推進(jìn)能源結(jié)構(gòu)改變和節(jié)能減排的成熟做法，對深化能源資源領(lǐng)域的價(jià)格、財(cái)稅體制改革，充分發(fā)揮政府的引導(dǎo)作用，有效運(yùn)用市場調(diào)節(jié)機(jī)制，促進(jìn)全社會(huì)節(jié)約能源資源，具有重要的借鑒意義。

　　美國與日本的燃油稅已經(jīng)實(shí)行了很長時(shí)間，經(jīng)過多次改善，比較成熟。他們的相同點(diǎn)主要說明燃油稅的基本含義和所要達(dá)到的目的是“公平和效率”。他們的不同點(diǎn)則說明，在“公平和效率”原則下，一個(gè)國家應(yīng)該根據(jù)自己的國情，確定征稅范圍、方式、幅度以及相關(guān)問題。

　　2008年12月5日，國家發(fā)改委等4部門公布成品油價(jià)稅費(fèi)改革方案公開征求意見。調(diào)整后的成品油價(jià)格低于現(xiàn)行成品油價(jià)格，低稅率和補(bǔ)貼都體現(xiàn)了。對于提高中國能源效率是一個(gè)制度性改革，短期可能有不同群體的利益分配，由于能源稀缺和環(huán)境問題，這對所有的人是一個(gè)長期利好。那么，在哪些方面我們可以借鑒美國和日本的經(jīng)驗(yàn)？

　　第一，對于中國燃油稅的征稅范圍，除了對汽油和柴油征稅以外，還可以借鑒美國和日本，對煤油、液化氣和重燃油等石油產(chǎn)品征收燃油稅，以避免替代品在具有汽油、柴油某些同樣使用價(jià)值時(shí)，產(chǎn)生避稅投機(jī)行為。

　　第二，發(fā)達(dá)國家稅率高低相差很大，如美國對汽油征收30%的稅率，日本卻高達(dá)120%。稅率的基礎(chǔ)還是一個(gè)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)和對能源稀缺的認(rèn)識(shí)問題。美國地域遼闊，是一個(gè)以汽車為主要交通工具的國家，如果稅率太高，交通負(fù)擔(dān)就比較重。此外，美國能源資源豐富從歷史上就造成了美國對能源效率的要求沒有日本高。中國既有美國的地域遼闊的特征，也有日本能源稀缺的問題，更重要的是中國是發(fā)展中國家，對能源的補(bǔ)貼是解決社會(huì)負(fù)擔(dān)和支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，應(yīng)當(dāng)傾向于美國的低稅率。對于產(chǎn)業(yè)的引導(dǎo)可以通過其他政策配套。

　　因此，方案中將汽油消費(fèi)稅提高到每升1元，柴油0.8元，的確是比較低的稅率，這樣，與調(diào)低成品油價(jià)格一起推出。這大致是根據(jù)養(yǎng)路費(fèi)和二級(jí)公路收費(fèi)的規(guī)模定的，同時(shí)考慮政府和消費(fèi)者的接受能力。此外，還應(yīng)對不同的燃油品種采取差別比例稅率，鼓勵(lì)清潔油品的消費(fèi)，如制定柴油的稅率低于汽油的稅率等。

　　第三，目前汽油消費(fèi)稅只是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上征收。任何稅種的關(guān)鍵都是透明和有效，哪個(gè)環(huán)節(jié)透明和有效，就在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收。大多數(shù)國家直接向消費(fèi)者或石油商在零售或批發(fā)環(huán)節(jié)征稅。在零售環(huán)節(jié)征收，其優(yōu)點(diǎn)是誰用油誰繳稅，繳稅人即是最終負(fù)擔(dān)者，這些中國都可以借鑒。比如在銷售環(huán)節(jié)征收就很透明，買的時(shí)候把稅給交了，油價(jià)多少，稅多少，發(fā)票上列清楚就行。中國也可以根據(jù)不同油種，在不同的環(huán)節(jié)征收。

　　第四，對于中央和地方政府的稅收分享，目前比例不清楚。方案提出主要用于替代公路養(yǎng)路費(fèi)等6項(xiàng)收費(fèi)的支出，補(bǔ)助各地取消已審批的政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)。這實(shí)際上也與美國和日本的經(jīng)驗(yàn)相符，實(shí)行燃油稅收入歸中央和地方共有。對于燃油稅收入一律專款專用的規(guī)定也符合國際慣例。

　　第五，對于燃油稅的減免和補(bǔ)貼，方案提出對種糧農(nóng)民、部分困難群體和公益性行業(yè)給予必要扶持。世界上許多國家也是這么做的。只對用于道路交通的油品課以高稅，而對公共交通、農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)、取暖等特定行業(yè)領(lǐng)域用油都采取低稅、免稅、補(bǔ)貼的政策。航空、水運(yùn)等非公路部門不需要使用道路，以前沒有養(yǎng)路費(fèi)，但實(shí)現(xiàn)燃油稅之后，卻要繳納燃油稅，這將增加這些行業(yè)的成本。政府可以選擇減免或者補(bǔ)貼以減輕燃油稅對這些部門影響。