美國(guó)：為征個(gè)稅吵了半世紀(jì) 征個(gè)稅曾被裁定違憲

　　美國(guó)開(kāi)國(guó)元?jiǎng)妆窘苊?middot;富蘭克林1789年曾說(shuō)過(guò)一句傳誦至今的話：“在這世界上，唯有死亡和納稅不可避免。”對(duì)于趕在4月15日前申報(bào)聯(lián)邦個(gè)人所得稅的美國(guó)人來(lái)說(shuō)，這句話再貼切不過(guò)。不過(guò)，富蘭克林那個(gè)時(shí)代的美國(guó)人尚不需要向聯(lián)邦政府繳納個(gè)稅，個(gè)稅作為美國(guó)稅制固定下來(lái)距今剛好100年。在那之前，美國(guó)只在南北戰(zhàn)爭(zhēng)期間和19世紀(jì)末短暫地開(kāi)征過(guò)，其間幾度廢除，直到1913年，各方才終于達(dá)成共識(shí)，征收個(gè)稅的憲法修正案獲得通過(guò)。

　　內(nèi)戰(zhàn)中繳個(gè)稅很光榮

　　英國(guó)殖民者施加的沉重稅負(fù)，是美國(guó)獨(dú)立運(yùn)動(dòng)的肇因之一。美國(guó)聯(lián)邦政府成立之初對(duì)征稅相當(dāng)謹(jǐn)慎，并沒(méi)有設(shè)立個(gè)人所得稅。聯(lián)邦最高法院首席大法官馬歇爾1819年曾說(shuō)：“征稅之權(quán)力即摧毀之力量。”在美國(guó)建國(guó)最初的70年間，聯(lián)邦政府的主要收入來(lái)自關(guān)稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅和死亡稅（即遺產(chǎn)稅）。

　　1812年，美英再次在戰(zhàn)場(chǎng)交手，史稱(chēng)美國(guó)第二次獨(dú)立戰(zhàn)爭(zhēng)。為了籌措戰(zhàn)爭(zhēng)資金，聯(lián)邦政府考慮效仿英國(guó)征收個(gè)稅。英國(guó)曾在1799年和1803年為對(duì)付拿破侖兩次開(kāi)征個(gè)稅。不過(guò)，美國(guó)人還沒(méi)有制定出法案，戰(zhàn)爭(zhēng)就結(jié)束了。1817年，國(guó)會(huì)甚至廢除所有的國(guó)內(nèi)稅，政府的運(yùn)轉(zhuǎn)主要依靠關(guān)稅來(lái)維持。

　　1861年，美國(guó)爆發(fā)內(nèi)戰(zhàn)，為彌補(bǔ)巨額戰(zhàn)爭(zhēng)費(fèi)用開(kāi)支，不管是南方還是北方都開(kāi)始征收個(gè)稅。聯(lián)邦國(guó)會(huì)當(dāng)年通過(guò)個(gè)稅法案，次年進(jìn)行修訂，并開(kāi)始實(shí)施。按照最初的規(guī)定：年收入超過(guò)600美元低于1萬(wàn)美元者，需納稅3%；超過(guò)1萬(wàn)美元者，繳納5%.從1864年開(kāi)始，年收入在600-5000美元之間的納稅5%，超過(guò)5000美元的納稅10%.

　　從當(dāng)時(shí)美國(guó)人的收入水平看，600美元的起征點(diǎn)已經(jīng)算相當(dāng)高了，只有1.3%的人需要向聯(lián)邦政府繳納個(gè)稅。但就是這項(xiàng)戰(zhàn)時(shí)措施，為維護(hù)美國(guó)的統(tǒng)一做出了很大貢獻(xiàn)。在1862-1864年間，聯(lián)邦政府的年收入增加550萬(wàn)美元。在當(dāng)時(shí)，納稅也被視為最高尚的愛(ài)國(guó)舉動(dòng)。當(dāng)年收入400萬(wàn)美元的商界巨子斯圖爾特向國(guó)庫(kù)納稅40萬(wàn)美元時(shí)，“整個(gè)美國(guó)都為他感到驕傲”。

　　征收個(gè)稅曾被裁定違憲

　　內(nèi)戰(zhàn)結(jié)束后，個(gè)稅制度并沒(méi)有立即取消，而是到1872年才被廢除。大約過(guò)了20年，美國(guó)再次出現(xiàn)要求征收個(gè)稅的呼聲。這次不是為了打仗，而是希望通過(guò)累進(jìn)所得稅制度，讓富人多繳稅、窮人少繳稅或不繳稅，從而調(diào)節(jié)日益拉大的貧富差距。1889年時(shí)的美國(guó)共有6250萬(wàn)人口，其中20萬(wàn)人掌握70%的財(cái)富。同一時(shí)期的另一項(xiàng)數(shù)據(jù)顯示，1%的美國(guó)家庭控制著67%的財(cái)富。包括美國(guó)社會(huì)主義勞動(dòng)黨在內(nèi)的多個(gè)政黨大聲疾呼，要求實(shí)施馬克思在《共產(chǎn)黨宣言》中倡導(dǎo)的高額累進(jìn)稅。

　　與此同時(shí)，美國(guó)的關(guān)稅收入逐漸減少，加上1893年爆發(fā)金融恐慌，聯(lián)邦政府有意通過(guò)征收個(gè)稅增加國(guó)庫(kù)收入。在此背景下，1894年8月28日，國(guó)會(huì)通過(guò)《威爾遜-戈?duì)柭P(guān)稅法》，其中一項(xiàng)條款賦予聯(lián)邦政府征收所得稅的權(quán)力。起征點(diǎn)定為年收入4000美元，稅率為2%.在當(dāng)時(shí)6500萬(wàn)人中，有8.5萬(wàn)人需要繳稅。

　　對(duì)于聯(lián)邦個(gè)人所得稅的推出，輿論有褒有貶，但作為順應(yīng)潮流的舉措，它還是受到社會(huì)的高度認(rèn)可，不曾想最后卻斷送在一個(gè)名叫波洛克的商人手中。

　　1895年，來(lái)自馬薩諸塞州的波洛克將紐約的農(nóng)業(yè)貸款及信托有限公司告上法庭。波洛克擁有這家公司10%的股份，公司決定從他應(yīng)得的紅利中扣除個(gè)稅的數(shù)額去納稅，波洛克則認(rèn)為公司沒(méi)理由這么做。官司最后鬧到聯(lián)邦最高法院。最高法院在審理中發(fā)現(xiàn)，《威爾遜-戈?duì)柭P(guān)稅法》中的所得稅條款涉嫌違憲。因?yàn)閭€(gè)稅是針對(duì)財(cái)產(chǎn)征收，構(gòu)成直接稅，而依據(jù)憲法，國(guó)會(huì)對(duì)直接稅的征收應(yīng)按照各州人口比例進(jìn)行，否則便是違憲。5票對(duì)4票——最高法院廢除了這項(xiàng)所得稅條款。當(dāng)時(shí)的首席大法官梅爾維爾·富勒對(duì)此裁決十分得意，聲稱(chēng)他們終結(jié)了“一個(gè)世紀(jì)性錯(cuò)誤”。

　　敲富人的竹杠？

　　公眾對(duì)此卻不以為然，他們覺(jué)得最高法院是在濫用職權(quán)。各州也已開(kāi)始征收個(gè)稅，因?yàn)槊绹?guó)憲法沒(méi)有禁止各州征收直接稅的規(guī)定。到1913年前夕，在美國(guó)48個(gè)州中，有35個(gè)州加入這股浪潮。從1895年至1909年，國(guó)會(huì)也先后提出33種不同的所得稅修正案。在1908年的總統(tǒng)競(jìng)選中，幾乎所有黨派都在競(jìng)選綱領(lǐng)中主張征收所得稅。

　　這股呼聲之所以日益高漲，是因?yàn)楫?dāng)時(shí)美國(guó)的大量財(cái)富都掌握在洛克菲勒、卡內(nèi)基、范德比爾特家族等工業(yè)巨頭手中。美國(guó)社會(huì)對(duì)財(cái)富和權(quán)力把持在極少數(shù)人手中越來(lái)越感到不安，無(wú)論是共和黨還是民主黨內(nèi)的進(jìn)步人士，都想把權(quán)力從這些“斂財(cái)大亨”或“巨富的惡人們”手中拿回，希望通過(guò)累進(jìn)個(gè)人所得稅“敲富人的竹杠”。

　　在就個(gè)稅問(wèn)題的爭(zhēng)論中，美國(guó)政壇形成三派：一派是民主黨和共和黨中的激進(jìn)分子，認(rèn)為征收所得稅是增加國(guó)家收入最公平和最有效的辦法；另一派以塔夫脫總統(tǒng)為首，贊成推行所得稅，但前提是必須符合憲法；還有一派則堅(jiān)決反對(duì)征收個(gè)稅，他們質(zhì)疑：為什么要讓財(cái)富的創(chuàng)造者和繁榮的締造者蒙受損失？

　　為了讓征收聯(lián)邦個(gè)稅合乎憲法，美國(guó)國(guó)會(huì)于1909年7月拋出憲法第十六條修正案：“國(guó)會(huì)有權(quán)對(duì)任何來(lái)源的收入規(guī)定并征收所得稅，無(wú)須在各州按比例加以分配，也無(wú)須考慮任何人口普查或人口統(tǒng)計(jì)。”最初人們對(duì)該修正案的通過(guò)不抱太大期望，國(guó)會(huì)上次通過(guò)憲法修正案還是1870年的事，而在美國(guó)憲法存在的前100年里，超過(guò)1700條修正案呈遞國(guó)會(huì)，最終只有15條得到各州承認(rèn)。

　　經(jīng)過(guò)長(zhǎng)達(dá)近4年的爭(zhēng)吵，第十六條修正案于1913年2月25日被宣布為美國(guó)憲法的一部分，延續(xù)至今的聯(lián)邦個(gè)人所得稅制度也因此確立。當(dāng)時(shí)規(guī)定的稅額為：個(gè)人年收入超過(guò)3000美元、夫婦年收入超過(guò)4000美元的，征收1%所得稅；2萬(wàn)到5萬(wàn)美元的，征收2%；超過(guò)50萬(wàn)美元的，征收6%.在有著1億人口的美國(guó)，有36萬(wàn)人需要繳納所得稅，政府由此每年增收2000萬(wàn)美元。

　　有意思的是，累進(jìn)稅制當(dāng)時(shí)也得到富人們的大力支持，比如參議員納爾遜·奧爾德里奇就是修正案的主要支持者，而他是約翰·洛克菲勒在參議院廣為人知的“局內(nèi)人”。其實(shí)這并不奇怪，盡管累進(jìn)稅制宣稱(chēng)“劫富濟(jì)貧”，事實(shí)上主要還是針對(duì)中產(chǎn)階級(jí)。那些富人可以利用信托公司以及免稅的基金會(huì)，逃去大部分稅賦。也就是說(shuō)，他們依然能對(duì)商業(yè)及政府施加強(qiáng)大的影響力。

　　在此后的100年間，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)和稅率變更了許多次，二戰(zhàn)期間所得稅率一度超過(guò)94%.現(xiàn)如今，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為聯(lián)邦政府財(cái)政收入的最主要來(lái)源。與此同時(shí)，稅法條款逐漸變得異常繁雜。以《1994年聯(lián)邦稅則》為例，關(guān)于聯(lián)邦所得稅的稅務(wù)細(xì)則厚達(dá)6400多頁(yè)。早在此之前，富蘭克林·羅斯?？偨y(tǒng)就曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，“我完全無(wú)法弄清楚稅款金額”，他致信國(guó)稅局局長(zhǎng)，“對(duì)我來(lái)說(shuō)這似乎是一個(gè)高深的數(shù)學(xué)問(wèn)題，是否請(qǐng)國(guó)稅局告訴我，究竟要繳多少稅？”