代收差旅費(fèi)的財稅處理

來源: 編輯： 2009/02/19 13:33:14　字體：大小

　　問：我公司是一家從事投資咨詢服務(wù)的單位，在給客戶提供投資咨詢服務(wù)時，客戶將咨詢服務(wù)費(fèi)及差旅費(fèi)一并支付給我們，不需提供相關(guān)憑證，但是這些差旅費(fèi)是合同中注明金額且我們實(shí)際花銷的。我們收取客戶支付的定額差旅費(fèi)要確認(rèn)收入并繳納營業(yè)稅嗎？

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用?！稜I業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，條例第五條所稱價外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。凡價外費(fèi)用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計算應(yīng)納稅額。你公司收取的差旅費(fèi)不是用發(fā)票從對方實(shí)報實(shí)銷的方式取得，而是由對方支付的一定金額的款項，要作為價外費(fèi)用并入收入繳納營業(yè)稅，而實(shí)際花銷的差旅費(fèi)支出應(yīng)作為本單位的支出處理。

責(zé)任編輯：小奇

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