企業(yè)所得稅的節(jié)稅重點(diǎn)

　　一、稅務(wù)會(huì)計(jì)

    1、考慮利用加速折舊辦法獲取更多的稅前抵扣，可以采用加速折舊方式的固定資產(chǎn)包括：①由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；②常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。企業(yè)可以通過(guò)采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法將折舊年限比標(biāo)準(zhǔn)折舊年限縮短40%，以加速折舊。

　　2、復(fù)核廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的現(xiàn)行分類，剔除超過(guò)15%限額的廣告費(fèi)支出，使不可稅前抵扣的費(fèi)用減至最低。

　　3、復(fù)核股東貸款能否重組為有第三方擔(dān)保的貸款或委托貸款，從而避免因資本弱化規(guī)則而引致不得抵扣利息費(fèi)用。

　　二、退稅及稅收抵免

    1、購(gòu)置設(shè)備時(shí)，考慮設(shè)備是否符合用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等條件，對(duì)于符合上述條件的專用設(shè)備，可以申請(qǐng)按設(shè)備成本的10%在企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　2、復(fù)核研發(fā)費(fèi)用的歸集，使得用于開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝并允許50%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用最大化。

　　3、復(fù)核企業(yè)是否符合軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等條件，確保企業(yè)享受所有可能適用的稅收優(yōu)惠。如果一家軟件企業(yè)或集成電路企業(yè)將留存收益轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本或者在西部地區(qū)設(shè)立新的軟件企業(yè)或集成電路企業(yè)，可以申請(qǐng)?jiān)偻顿Y額40%至80%的退稅。

　　三、良好的賬務(wù)管理

    對(duì)每季度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)復(fù)核，把每季度預(yù)繳所得稅時(shí)多繳的所得稅減至最低。仔細(xì)安排并嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)稅務(wù)管理和申報(bào)系統(tǒng)，從而避免發(fā)生浪費(fèi)現(xiàn)金的罰款支出，罰款對(duì)于企業(yè)是毫無(wú)必要的支出，并且不得在稅前抵扣。復(fù)核與稅務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，盡可能避免或減少稅務(wù)申報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)誤的情況。

　　四、集團(tuán)問(wèn)題

    評(píng)估能否將收入從集團(tuán)內(nèi)的盈利業(yè)務(wù)單位轉(zhuǎn)移至虧損業(yè)務(wù)單位，從而降低集團(tuán)的有效稅率，方法包括：由虧損企業(yè)向盈利企業(yè)提供服務(wù)或共同使用同一服務(wù)中心；由虧損單位或適用低稅率的單位向盈利單位或適用高稅率的單位銷售已增值的無(wú)形資產(chǎn)；合并集團(tuán)內(nèi)的公司。與地方政府討論協(xié)商，獲得地方政府對(duì)本區(qū)域內(nèi)設(shè)立的大型集團(tuán)公司或地區(qū)總部的財(cái)政補(bǔ)貼。

　　五、收入遞延

    復(fù)核商務(wù)合同及業(yè)務(wù)模式，合理計(jì)劃遞延收益或損失發(fā)生的時(shí)間，以達(dá)到遞延稅款繳納的目的。新所得稅法下過(guò)渡期稅率將從優(yōu)惠稅率（例如7.5%、10%或15%等）逐步過(guò)渡到25%，處于稅收優(yōu)惠過(guò)渡期的企業(yè)應(yīng)仔細(xì)分析并計(jì)劃收益或損失。