企業(yè)所得稅的節(jié)稅重點(diǎn)

　　一、稅務(wù)會(huì)計(jì)

    1、考慮利用加速折舊辦法獲取更多的稅前抵扣，可以采用加速折舊方式的固定資產(chǎn)包括：①由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；②常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。企業(yè)可以通過(guò)采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法將折舊年限比標(biāo)準(zhǔn)折舊年限縮短40%，以加速折舊。

　　2、復(fù)核廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的現(xiàn)行分類(lèi)，剔除超過(guò)15%限額的廣告費(fèi)支出，使不可稅前抵扣的費(fèi)用減至最低。

　　3、復(fù)核股東貸款能否重組為有第三方擔(dān)保的貸款或委托貸款，從而避免因資本弱化規(guī)則而引致不得抵扣利息費(fèi)用。

　　二、退稅及稅收抵免

    1、購(gòu)置設(shè)備時(shí)，考慮設(shè)備是否符合用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等條件，對(duì)于符合上述條件的專(zhuān)用設(shè)備，可以申請(qǐng)按設(shè)備成本的10%在企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　2、復(fù)核研發(fā)費(fèi)用的歸集，使得用于開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝并允許50%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用最大化。

　　3、復(fù)核企業(yè)是否符合軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等條件，確保企業(yè)享受所有可能適用的稅收優(yōu)惠。如果一家軟件企業(yè)或集成電路企業(yè)將留存收益轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本或者在西部地區(qū)設(shè)立新的軟件企業(yè)或集成電路企業(yè)，可以申請(qǐng)?jiān)偻顿Y額40%至80%的退稅。

　　三、良好的賬務(wù)管理

    對(duì)每季度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)復(fù)核，把每季度預(yù)繳所得稅時(shí)多繳的所得稅減至最低。仔細(xì)安排并嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)稅務(wù)管理和申報(bào)系統(tǒng)，從而避免發(fā)生浪費(fèi)現(xiàn)金的罰款支出，罰款對(duì)于企業(yè)是毫無(wú)必要的支出，并且不得在稅前抵扣。復(fù)核與稅務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，盡可能避免或減少稅務(wù)申報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)誤的情況。

　　四、集團(tuán)問(wèn)題

    評(píng)估能否將收入從集團(tuán)內(nèi)的盈利業(yè)務(wù)單位轉(zhuǎn)移至虧損業(yè)務(wù)單位，從而降低集團(tuán)的有效稅率，方法包括：由虧損企業(yè)向盈利企業(yè)提供服務(wù)或共同使用同一服務(wù)中心；由虧損單位或適用低稅率的單位向盈利單位或適用高稅率的單位銷(xiāo)售已增值的無(wú)形資產(chǎn)；合并集團(tuán)內(nèi)的公司。與地方政府討論協(xié)商，獲得地方政府對(duì)本區(qū)域內(nèi)設(shè)立的大型集團(tuán)公司或地區(qū)總部的財(cái)政補(bǔ)貼。

　　五、收入遞延

    復(fù)核商務(wù)合同及業(yè)務(wù)模式，合理計(jì)劃遞延收益或損失發(fā)生的時(shí)間，以達(dá)到遞延稅款繳納的目的。新所得稅法下過(guò)渡期稅率將從優(yōu)惠稅率（例如7.5%、10%或15%等）逐步過(guò)渡到25%，處于稅收優(yōu)惠過(guò)渡期的企業(yè)應(yīng)仔細(xì)分析并計(jì)劃收益或損失。