關(guān)于新版貨運(yùn)發(fā)票自開和代開政策解讀

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕67號(hào)）下發(fā)之后，為充分做好新版貨運(yùn)發(fā)票的全面啟用，國(guó)家稅務(wù)總局已開始在部分地區(qū)進(jìn)行啟用試點(diǎn)。作為一項(xiàng)結(jié)算運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的重要法定憑證，新版貨運(yùn)發(fā)票引起了納稅人的普遍關(guān)注。近日，不少企業(yè)打12366納稅服務(wù)熱線電話到甘肅省隴南市國(guó)稅局，專門咨詢有關(guān)新版《貨運(yùn)發(fā)票》在其開具、取得、使用方面的具體規(guī)定，隴南市國(guó)稅局12366咨詢員匯總咨詢內(nèi)容后，從五個(gè)方面給予了詳細(xì)的解答。

　　一、新版貨運(yùn)發(fā)票的啟用時(shí)間：從2006年8月1日起，正式開始使用新版《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，簡(jiǎn)稱《貨運(yùn)發(fā)票》，停止使用舊版《貨運(yùn)發(fā)票》和《全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票》。原《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕557號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新版《全國(guó)聯(lián)運(yùn)行業(yè)貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票》式樣的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1033號(hào)）也同時(shí)廢止。

　　二、新版貨運(yùn)發(fā)票的種類：按其使用對(duì)象的不同，共分為《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡(jiǎn)稱自開發(fā)票）和《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）》（以下簡(jiǎn)稱代開發(fā)票）兩種。自開發(fā)票由自開票納稅人領(lǐng)購(gòu)和開具；代開發(fā)票由代開單位領(lǐng)購(gòu)和開具。代開發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的單位代開。納稅人需要代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)及其指定的單位辦理代開發(fā)票事宜。

　　三、新版貨運(yùn)發(fā)票的式樣：為干式復(fù)寫紙（抵扣聯(lián)52克，發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)45克），背涂藍(lán)色的計(jì)算機(jī)發(fā)票。一式四聯(lián)，第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，印色為綠色；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，印色為紅色；第四聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色。發(fā)票規(guī)格為241mm×177mm.發(fā)票分類代碼和發(fā)票號(hào)碼按全國(guó)統(tǒng)一的編碼規(guī)則印制；發(fā)票分類代碼和發(fā)票號(hào)碼（發(fā)票聯(lián)）印色為黑色。

　　四、新版貨運(yùn)發(fā)票的開具要求：

　?。ㄒ唬┴涍\(yùn)發(fā)票必須采用計(jì)算機(jī)和稅控器具開具，手寫無效。

　?。ǘ┨铋_貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼（一次錄入）外，其他內(nèi)容包括：開票日期、收貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、運(yùn)輸項(xiàng)目及金額、其他項(xiàng)目及金額、代開單位及代碼（或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書）號(hào)碼、開票人。在錄入上述信息后，稅控器具按規(guī)定程序自動(dòng)生成并打印的信息包括：機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼、機(jī)器編號(hào)、稅控碼、運(yùn)費(fèi)小計(jì)、其他費(fèi)用小計(jì)、合計(jì)（大寫、小寫）。錄入和打印時(shí)應(yīng)保證機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼相一致。

　　（三）為了保證在稽核比對(duì)時(shí)正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實(shí)際受票方（抵扣方、運(yùn)費(fèi)扣除方），在填開《貨運(yùn)發(fā)票》時(shí)應(yīng)首先確認(rèn)實(shí)際受票方，并在納稅人識(shí)別號(hào)前打印“+”號(hào)標(biāo)記?！?”號(hào)與納稅人識(shí)別號(hào)之間不留空格。在填開收貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、代開單位及代碼（或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）欄目時(shí)應(yīng)分二行分別填開。

　?。ㄋ模┯嘘P(guān)項(xiàng)目的邏輯關(guān)系：運(yùn)費(fèi)小計(jì)=運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用相加之和；其他費(fèi)用小計(jì)=其他項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用相加之和；合計(jì)=運(yùn)費(fèi)小計(jì)+其他費(fèi)用小計(jì)；扣繳稅額=合計(jì)×稅率。稅率按法律、法規(guī)規(guī)定的稅率填開。

　　（五）應(yīng)如實(shí)一次性填開貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用要分別注明?！哆\(yùn)輸項(xiàng)目及金額》欄填開內(nèi)容包括：貨物名稱、數(shù)量（重量）、單位運(yùn)價(jià)、計(jì)費(fèi)里程及金額等；《其他項(xiàng)目及金額》欄內(nèi)容包括：裝卸費(fèi)（搬運(yùn)費(fèi)）、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他項(xiàng)目和費(fèi)用。備注欄可填寫起運(yùn)地、到達(dá)地和車（船）號(hào)等內(nèi)容。

　?。╅_具貨運(yùn)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票聯(lián)左下角加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章或代開發(fā)票專用章；抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。

　　（七）稅控器具根據(jù)自開票納稅人和代開單位錄入的有關(guān)開票信息和設(shè)定的參數(shù)，自動(dòng)打印出×××位的稅控碼；稅控碼通過稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)可以還原成設(shè)定參數(shù)的打印信息。應(yīng)該注意的是，打印信息不完整及打印信息與還原信息不符的，為無效發(fā)票，國(guó)稅機(jī)關(guān)在審核進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)不予抵扣。設(shè)定參數(shù)包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、承運(yùn)人納稅人識(shí)別號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、收貨人納稅人識(shí)別號(hào)或發(fā)貨人納稅人識(shí)別號(hào)（即有“+”號(hào)標(biāo)記的一方代碼）、代開單位代碼（或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼）、運(yùn)費(fèi)小計(jì)、扣繳稅額。其中，自開發(fā)票7個(gè)參數(shù)（不包括上述代開單位代碼或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、扣繳稅額等兩個(gè)參數(shù)），代開發(fā)票9個(gè)參數(shù)。

　?。ò耍┰谔铋_和打印時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢，并在廢票全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理，在領(lǐng)購(gòu)新票時(shí)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

　　在已填開《貨運(yùn)發(fā)票》且開票數(shù)據(jù)已報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按紅字發(fā)票開具規(guī)定進(jìn)行處理，在價(jià)稅合計(jì)的大寫金額第一字前加“負(fù)數(shù)”兩字，在小寫金額前加“－”號(hào)。在開具紅字發(fā)票前，收回已開出《貨運(yùn)發(fā)票》的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理。

　　五、違章處罰：對(duì)自開票納稅人和代開單位不按規(guī)定使用稅控器具和開具貨運(yùn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則和《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。