國家稅務總局對《調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定》的解讀
國家稅務總局4月1日公布了《調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定》，有關負責人就《規(guī)定》的相關問題回答了記者提問。
問：此次消費稅政策調(diào)整涉及面廣，影響大，主管稅務機關和納稅人應分別做好哪些準備工作？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（以下簡稱《通知》）和《調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），主管稅務機關應做好以下準備工作：要抓好稅法宣傳，讓廣大納稅人和社會公眾深刻理解新政策；要指導納稅人到主管稅務機關辦理相關手續(xù)，填寫納稅申報表，按照《規(guī)定》要求建立各類臺賬；要調(diào)整稅收征收管理軟件，確保在規(guī)定的征期內(nèi)受理納稅申報。
根據(jù)《通知》和《規(guī)定》，納稅人應做好以下準備工作：納稅人應于2006年4月30日前到所在地主管稅務機關辦理稅種登記，填寫《應稅消費品生產(chǎn)經(jīng)營情況登記表》；納稅人應自2006年5月1日起，按照規(guī)定的征期到主管稅務機關辦理消費稅納稅申報；納稅人應按照主管稅務機關的要求做好其他準備工作。
問：《規(guī)定》對納稅人辦理消費稅納稅申報提出了哪些新的要求？
答：生產(chǎn)銷售、委托加工高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的單位和個人，均應按《規(guī)定》要求到主管稅務機關辦理消費稅納稅申報；生產(chǎn)銷售、委托加工石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的單位和個人，在辦理納稅申報時還應提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表（油品）》和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細表（油品）》；需辦理抵扣稅款手續(xù)的納稅人，除應按有關規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還需提供有關抵扣憑證。通過收集以上資料，可以滿足稅務機關采集納稅人涉稅信息、開展納稅評估工作的需要。
問：對于外購或委托加工收回應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，已納消費稅稅款抵扣有哪些具體規(guī)定？
答：根據(jù)《通知》，外購或委托加工收回的高爾夫球具、木制一次性筷子、實木地板、石腦油、潤滑油等為原料生產(chǎn)應稅消費品，準予從消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅款?！兑?guī)定》明確，納稅人如需抵扣稅款，在辦理納稅申報時須提供有效憑證。外購應稅消費品準予抵扣的憑證為增值稅專用發(fā)票，委托加工收回應稅消費品準予抵扣稅款憑證為代收代繳稅款憑證，進口應稅消費品的抵扣憑證為海關進口消費稅專用繳款書。稅款抵扣方式為按照當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算當期準予扣除的已納稅款。為了便于納稅人正確計算應抵扣稅款，滿足主管稅務機關開展納稅評估等需要，要求納稅人建立抵扣稅款臺賬。
小規(guī)模納稅人到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票提供給購貨方時，應按規(guī)定稅率繳納消費稅。這樣規(guī)定，既解決了小規(guī)模納稅人無法開具增值稅專用發(fā)票、購貨方因此無法抵扣已納消費稅款的問題，又能確保小規(guī)模納稅人的應納消費稅足額入庫，避免稅款流失。
問：為何要求納稅人對自產(chǎn)自用的石腦油、潤滑油建立中間產(chǎn)品移送使用臺帳？
答：根據(jù)消費稅暫行條例等有關規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)應稅消費品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅；用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品或其他方面的，應于移送使用時繳納消費稅。石腦油、潤滑油可以有多種用途，既可以作為中間產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)汽油等應稅消費品，也可以作為中間產(chǎn)品生產(chǎn)乙烯等非應稅消費品，還可以用作其他方面。由于煉化企業(yè)生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)裝置、儲存運輸?shù)染胁煌谄渌麘愊M品的特殊性，管理上困難較大，因此《規(guī)定》中特別提出要納稅人對自產(chǎn)自用的石腦油、潤滑油建立中間產(chǎn)品移送使用臺賬，作為主管稅務機關對煉化企業(yè)實施稅收控管的有效憑據(jù)。
問：根據(jù)《通知》，石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油可以享受減稅政策。對生產(chǎn)這些應稅消費品的納稅人辦理納稅申報有何特殊規(guī)定？
答：石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油應根據(jù)實際銷售數(shù)量按照規(guī)定稅率計算申報消費稅，按照應納稅額的30%繳納消費稅。即，對這4種成品油的減稅政策僅指減少應納稅額，并不是降低單位稅額。因此，生產(chǎn)這些應稅消費品的納稅人應就實際銷售數(shù)量全額申報、依率計征、按比例繳庫。
問：《通知》和《規(guī)定》下發(fā)后，對于做好下一步工作有何打算？
答：《通知》和《規(guī)定》下發(fā)后，下一步的工作重點就是抓落實。遵照國務院領導同志對此次消費稅政策調(diào)整的批示“要經(jīng)常注意總結執(zhí)行中的情況和問題，及時做出調(diào)整，以利于正確引導消費和生產(chǎn)”，下一步稅務總局將按照科學化、精細化管理的要求，做好對《通知》和《規(guī)定》執(zhí)行情況的跟蹤反饋工作，及時總結執(zhí)行中出現(xiàn)的各種情況和問題，有針對性地對政策和管理措施進行優(yōu)化，增強稅收征管的可操作性，確保各項調(diào)整政策的貫徹落實，促進消費稅職能作用的充分發(fā)揮。
這位負責人指出，稅務總局將按照科學化、精細化管理的要求，做好對《管理》和《規(guī)定》執(zhí)行情況的反饋工作，及時總結工作中出現(xiàn)的各種情況和問題，有針對性地對政策和管理措施優(yōu)化，增強稅收征管的可操作性，確保各項征管政策的貫徹落實，促進消費稅職能作用的充分發(fā)揮。
上一篇：如何繳納新消費稅