@制造業(yè)企業(yè) 這些新的稅收優(yōu)惠政策別錯(cuò)過~
自新冠疫情以來,財(cái)政部和國(guó)稅總局出臺(tái)了許多稅收優(yōu)惠政策,尤其對(duì)制造業(yè)企業(yè)出臺(tái)了系列稅收優(yōu)惠新政,下面我們一起看一看。
一、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))第一條規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
制造業(yè)企業(yè):是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T?4754-2017)確定,如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定。
收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
二、制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)
1.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年10月、11月、12月(按月繳納)或者2021年第四季度(按季繳納),緩繳期限為三個(gè)月,國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第2號(hào)規(guī)定緩繳期限在原先三個(gè)月基礎(chǔ)上,繼續(xù)延長(zhǎng)六個(gè)月。因此,緩繳期限共計(jì)9個(gè)月。
2.造業(yè)中小微企業(yè)可延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi),延緩繳納的期限為6個(gè)月。
延緩繳納的稅費(fèi):企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅(代扣代繳除外)、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。
制造業(yè)中小微企業(yè),在依法辦理納稅申報(bào)后,制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%,制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述規(guī)定的全部稅費(fèi)。延緩期限屆滿,納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費(fèi)。
注意:制造業(yè)企業(yè)符合規(guī)定條件,選擇適用緩稅政策的,其緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”,正常參與所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算。
享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè),在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí),產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù),產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。
制造業(yè)中小微企業(yè):是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè),且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)(制造業(yè)中型企業(yè))和年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)(制造業(yè)小微企業(yè))。
銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定。
制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定:
截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè),按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定;
截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè),按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷售額確定;
2021年10月1日及以后成立的企業(yè),按照首個(gè)申報(bào)期銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷售額確定。
政策
相關(guān)政策:
《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第2號(hào))
三、制造業(yè)按月全額退還增量留抵稅額和一次性退還存量留抵稅額
制造業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶,下同)自2022年4月1日起按月全額退還增值稅增量留抵稅額,并一次性退還存量留抵稅額。
一次性退還存量留抵稅額的時(shí)間:
1.符合條件的制造業(yè)微型企業(yè)存量留抵稅額于2022年4月30日前集中退還。
2.符合條件的制造業(yè)小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2022年6月30日前集中退還。
3.符合條件的制造業(yè)中型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”。2022年6月30日前,在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上,集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。
4.“符合條件的制造業(yè)大型企業(yè),可以自2022年6月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”。2022年6月30日前,在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上,集中退還大型企業(yè)存量留抵稅額。
制造業(yè)企業(yè):是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。
上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定;申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。
政策
相關(guān)政策:
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號(hào))
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第19號(hào))
注意
上述這些優(yōu)惠政策規(guī)定制造業(yè)都是指《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中的“制造業(yè)”。
作者:裴老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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