外國代表處首代如何交納個人所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2008/07/01 11:51:36　字體：大小

　　問：老師，我們代表處的首代平時往返于上海，香港，法國，之前五六兩個月的工資呢是由法國統(tǒng)一支付的，五六兩個月，該首代在國內(nèi)的時間不超過十五天，自七月開始，屬于在國內(nèi)的工資，將由上海支付，請問這種情況，對于五六月份，該首代的個人所得稅在上海應(yīng)如何申報？

　　如果上述人員是一個一般代表的話，又應(yīng)如何申報。謝謝！

　　答：您好！

　　五月和六月首代或一般代表是否在中國。如果在中國，根據(jù)（86）財稅協(xié)字第015號文件規(guī)定，對方國家的居民個人被派來華擔(dān)任企業(yè)常駐代表處的代表或工作人員，屬于在華有固定工作的常駐人員，其工資薪金不論在何地支付，都不適用停留期不超過183天的免稅規(guī)定。對于在被明確為常駐代表之前，已經(jīng)先期來華為籌備設(shè)立代表處進(jìn)行工作，或者在代表處先行工作，后被正式委任，屬于這類情況的，也不適用停留期不超過183天的免稅規(guī)定。如果該個人最后沒有被委任為常駐代表或者確定為代表處常駐工作人員，則可以按短期逗留人員對待，符合協(xié)定限定停留天數(shù)等條件的，對其工資薪金所得免予征稅。

　　具體可按國稅發(fā)〔2004〕97號文件第三條第（二）項公式計算。即：

　　應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金所得應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月境內(nèi)外工作天數(shù)

　　上述回復(fù)僅供參考?。ㄓ嘘P(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。）

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