關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的幾個(gè)問題

　　問： 1.企業(yè)因環(huán)境污染，造成企業(yè)附近魚塘的魚部分死亡，經(jīng)雙方協(xié)商，企業(yè)賠償損失5萬元，請問企業(yè)應(yīng)收取何種票據(jù)才能在企業(yè)所得稅前扣除？

　　2.企業(yè)收到的出口退稅（增值稅），是否應(yīng)作為補(bǔ)貼收入交納企業(yè)所得稅，有沒有政策依據(jù)？

　　3.收取外匯時(shí)國外扣費(fèi)沒有單據(jù)企業(yè)可否直接如賬，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用？這樣沒有銀行出具的單據(jù)，能否在企業(yè)所得稅前扣除？有何依據(jù)？

　　4.我企業(yè)是外商投資企業(yè)，目前企業(yè)所稅所處于減半征收期，委托銀行貸款，收到的投資收益是否適用15%的減半稅率？有何依據(jù)？

　　答：1、上述企業(yè)賠償魚塘損失的情況，不包括在《發(fā)票管理辦法》中規(guī)定的發(fā)票使用范圍之內(nèi)，因此取得賠款一方可以不開具發(fā)票，支付賠款的企業(yè)取得對方開具的收據(jù)及與賠償相關(guān)的其它材料等也屬于“證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)”，可以在稅前扣除。

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1997]021號）規(guī)定：“企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅?！?/p>

　　3、收取外匯時(shí)國外扣費(fèi)，企業(yè)作賬務(wù)處理可以記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，但根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三條的規(guī)定，納稅人申報(bào)的扣除要能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。上述支出沒有憑據(jù)，不能稅前扣除。

　　4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)如何享受稅收優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[1994]209號）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱稅法、細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)（以下簡稱兼營性外商投資企業(yè)）適用稅收優(yōu)惠問題，通知如下：

　　一、外商投資企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照所限定的經(jīng)營范圍無生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，無論其實(shí)際經(jīng)營活動中，生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的比重多大，均不得作為生產(chǎn)性企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　二、外商投資企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照所限定的經(jīng)營范圍兼有生產(chǎn)性業(yè)務(wù)和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，或者營業(yè)執(zhí)照所限定的經(jīng)營范圍僅有生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，但其實(shí)際也從事非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，可按以下辦法確定其所適用的稅收優(yōu)惠政策：

　?。ㄒ唬┰诙惙ǖ诎藯l規(guī)定的從企業(yè)開始獲利年度起計(jì)算的減免稅期限內(nèi)，兼營性外商投資企業(yè)可在其生產(chǎn)性經(jīng)營收入超過全部業(yè)務(wù)收入50%的年度，提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，享受該年度相應(yīng)的免、減稅待遇；其在生產(chǎn)性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務(wù)收入50%的年度，不得享受該年度相應(yīng)的免、減稅優(yōu)惠待遇。

　　（二）設(shè)在稅法第七條和國務(wù)院規(guī)定的減低稅率征稅地區(qū)的兼營性外商投資企業(yè)，應(yīng)從生產(chǎn)性經(jīng)營收入首次超過全部業(yè)務(wù)收入50%的年度起，開始享受有關(guān)減低稅率征稅的優(yōu)惠。