股本分紅是否要補繳企業(yè)所得稅

　　某公司是一家國有企業(yè)，1989年與外商共同出資創(chuàng)辦了一家合資企業(yè)，該合資企業(yè)設立在沿海經濟開放區(qū)，企業(yè)所得稅率享受減按24％的優(yōu)惠政策，因合資企業(yè)其產品全部出口，企業(yè)所得稅率在享受24％的基礎上再減半征收即12％，同時地方政府免征地方所得稅3％10年。當該公司從合資企業(yè)稅后利潤分得股本分紅，是否要補繳企業(yè)所得稅（該公司企業(yè)所得稅稅率為30％，地方所得稅率3％，合計為33％）?

　　根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)＜企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定＞的通知》（94財稅字第009號）第三條的規(guī)定，企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營企業(yè)的規(guī)定進行納稅調整，即投資方從被投資方分回的稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于被投資企業(yè)，不退還所得稅；如投資方所得稅稅率高于被投資企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅，并按以下公式計算應補繳所得稅額：

　　應補繳所得稅額＝投資方分回的利潤額÷（1－被投資企業(yè)所得稅稅率）×（投資企業(yè)適用稅率－被投資企業(yè)所得稅稅率）

　　另外，根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[1994]229號）第二條的規(guī)定，如果投資方與被投資方適用稅率一致，但由于被投資企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤、股息及紅利不再補稅。

　　綜上，該公司分回的股息、紅利應補繳稅款＝分回的利潤額÷（1－12％）×（33％－27％）