應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的具體規(guī)定——貴重首飾及珠寶玉石
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貴重首飾及珠寶玉石征收范圍包括：各種金銀珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。
1、金銀珠寶首飾包括：
凡以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾（含人造金銀、合成金銀首飾等）。
2、珠寶玉石的種類包括：
?。?）鉆石：鉆石是完全由單一元素碳原素所結(jié)晶而成的晶體礦物，也是寶石中唯一由單原素組成的寶石。鉆石為八面體解理，即平面八面體晶面的四個(gè)方向，一般呈階梯狀。鉆石的化學(xué)性質(zhì)很穩(wěn)定，不易溶于酸和堿。但在純氧中，加熱到1770度左右時(shí)，就會(huì)發(fā)生分解，在真空中，加熱到1700度時(shí)，就會(huì)把它分解為石墨。鉆石有透明的、半透明的，也有不透明的。寶石級(jí)的鉆石，應(yīng)該是無(wú)色透明的，無(wú)瑕疵或極少瑕疵，也可以略有淡黃色或極淺的褐色，最珍貴的顏色是天然粉色，其次是蘭色和綠色。
?。?）珍珠：海水或淡水中的貝類軟件動(dòng)物體內(nèi)進(jìn)入細(xì)小雜質(zhì)時(shí)，外套膜受到刺激便分泌出一種珍珠質(zhì)（主要是碳酸鈣），將細(xì)小雜質(zhì)層層包裹起來(lái)，逐漸成為一顆小圓珠，就是珍珠。珍珠顏色主要為白色，粉色及淺黃色，具珍珠光澤，其表面隱約閃爍著虹一樣的暈彩珠光。顏色白潤(rùn)、皮光明亮、形狀精圓、粒度硬大者價(jià)值最高。
（3）松石：松石是一種白色寶石。是一種完全水化的銅鋁磷酸鹽.松石的透明度為不透明、薄片下部分呈半透明。拋光面為油脂玻璃光澤，斷口為油脂暗淡光澤。松石種類包括波斯松石、美國(guó)松石和墨西哥松石、埃及松石和帶鐵線的綠松石。
?。?）青金石：青金石是方鈉石族的一種礦物；其中鈉經(jīng)常部分地為鉀置換，硫則部分地為硫酸根、氯或硒所置換。青金石的種類包括波斯青金石、蘇聯(lián)青金石或西班牙青金石、智利青金石。
（5）歐泊石：礦物質(zhì)中屬蛋白石類，由于蛋白石中Si02小圓珠整齊排列象光柵一樣，當(dāng)白光射在上面后發(fā)生衍射，散成彩色光譜，所以歐泊石具有絢麗奪目的變幻色彩，尤以紅色多者最為珍貴。歐泊石的種類包括白歐泊石、晶質(zhì)歐泊石、火歐泊石、肢狀歐泊石或玉滴歐泊石、漂礫歐泊石、黑歐泊石、脈石歐泊石或基質(zhì)中歐泊石。
?。?）橄欖石：橄撤欖石是白色寶石，一般常見(jiàn)的顏色有純綠色。黃綠色到棕綠色。
橄欖石沒(méi)有無(wú)色的.橄欖石的種類包括貴橄欖石、黃玉、鎂橄欖石、鐵橄欖石、“黃昏祖母綠”和硼鋁鎂石。
?。?）長(zhǎng)石：按礦物學(xué)分類長(zhǎng)石分為兩個(gè)主要類型：鉀長(zhǎng)石和斜長(zhǎng)石。長(zhǎng)石的種類包括月光石或冰長(zhǎng)石、日光石或砂金石的長(zhǎng)石、拉長(zhǎng)石、天河石或亞馬遜石。
（8）玉：硬玉也叫翡翠、軟玉。硬玉是一種鈉和鋁的硅酸鹽，軟玉是一種含水的鈣鎂硅酸鹽.
（9）石英：石英是一種它色的寶石，純石英為無(wú)色透明。石英的種類包括水晶、暈彩或彩紅石英、金紅石斑點(diǎn)或網(wǎng)金紅石石英、紫晶、黃晶、煙石英或煙晶、芙蓉石、東陵石、藍(lán)線石石英、乳石英、藍(lán)石英或藍(lán)寶石石英、虎眼石、鷹眼或獵鷹眼、石英貓眼、帶星的或星光石英。
（10）玉髓：也叫隱晶質(zhì)石英。玉髓的種類包括月光石、綠玉髓、紅瑪瑙、肉紅玉髓、雞血石、蔥綠玉髓、瑪瑙、縞瑪瑙、碧玉、深綠玉髓、硅孔雀石玉髓、硅化木。
?。?1）石榴石：其晶體與石榴籽的形狀、顏色十分相似而得名。石榴石的種類包括在鐵鋁榴石、鎂鋁榴石、鎂鐵榴石、錳鋁榴石、鈣鐵榴石、鈣鉻榴石。
（12）鉆石：顏色呈紅、黃、蘭、紫色等。
（13）尖晶石：顏色呈黃色、綠色和無(wú)色。尖晶石的種類包括紅色尖晶石、紅寶石色的尖晶石或紅寶石尖晶石、紫色的或類似貴榴石色澤的尖晶石、粉或玫瑰色尖晶石、桔紅色尖晶石、藍(lán)色尖晶石、藍(lán)寶石色尖晶石或藍(lán)寶石尖晶石、象變石的尖晶石、墨色尖晶石、鐵鎂尖晶石或鎂鐵尖晶石。
（14）黃玉：黃玉是鋁的氟硅酸鹽，斜方晶系。黃玉的種類包括棕黃至黃棕、淺藍(lán)至淡藍(lán)、粉紅、無(wú)色的、其他品種。
?。?5）碧璽：極為復(fù)雜的硼鋁硅酸鹽，其中可含一種或數(shù)種以下成份：鎂、鈉、鋰、鐵、鉀或其他金屬。這些元素比例不同，顏色也不同。碧空的種類包括紅色的、綠色的、藍(lán)色的、黃和橙色、無(wú)色或白色、黑色、雜色寶石、貓眼碧璽、變色石似的碧璽。
?。?6）金綠玉：屬尖晶石族礦物，鋁酸鹽類、主要成分是氧化鋁，屬斜方晶系。金綠玉的種類包括變石、貓眼石、變石貓眼寶石及其它一些變種。
?。?7）綠柱石：綠柱石在其純凈狀態(tài)是無(wú)色的；不同的變種之所以有不同的顏色是由于微量金屬氧化物的存在。在存在氧化鉻或氧化鋇時(shí)通常就成了祖母綠，而海藍(lán)寶石則是由于氧化亞鐵著色而成的，成為銫綠柱石是由于鎂的存在，而金綠柱石則是因氧化鐵著色而成的。綠柱石的種類包括祖母綠、海藍(lán)寶綠柱石、MAXUXE型綠柱石、金綠柱石、銫綠柱石、其它透明的品種、貓眼綠柱石、星光綠柱石。
?。?8）剛玉：剛玉是一種很普通的礦物，除了星光寶石外，只有半透明到透明的變種才能叫作寶石。含氧化鉻呈紅色，含鈦和氧化鐵呈藍(lán)色，含氧化鐵呈黃色，含鉻、鈦和氧化鐵呈橙色，含鐵和氧化鈦呈綠色，含鉻、鈦和氧化鐵呈紫色。剛玉的種類包括紅寶石、星光紅寶石、藍(lán)寶石、艷色藍(lán)寶石、星光藍(lán)寶石。
?。?9）琥珀：一種有機(jī)物質(zhì)。它是一種含一些有關(guān)松脂的古代樹木的石化松脂。琥珀的種類包括海珀、坑珀、潔珀、塊珀、指珀、脂珀、泡珀、骨珀）。
（20）珊瑚：是生物成因的另一種寶石原料。它是珊瑚蟲的樹枝狀鈣制骨架隨著極細(xì)小的海生動(dòng)物群體增生而形成。
?。?1）煤玉：煤玉是褐煤一個(gè)變種（成分主要是碳，并含氫和氧）。它是由漂木經(jīng)壓實(shí)作用而成，漂木沉降到海底，變成埋藏的細(xì)粒淤泥。然后轉(zhuǎn)變?yōu)橛操|(zhì)頁(yè)巖，稱為“煤玉巖”，煤玉是生物成因的，煤玉為非晶質(zhì)，在粗糙表面上呈暗淡光澤，在磨光面上為玻璃光澤。
?。?2）龜甲：是非晶質(zhì)的，具有油脂光澤至蠟狀光澤，硬度2.5。
（23）合成剛玉：指與有關(guān)天然剛玉對(duì)比，具有基本相同的物理、光學(xué)及化學(xué)性能的人造材料。
（24）合成寶石：指與有關(guān)天然寶石對(duì)比，具有基本相同的物理、光學(xué)及化學(xué)性能的人造寶石。合成寶石種類包括合成全紅石、鈦酸鋁、釔鋁榴石、軋鎵石、合成立方鋯石、合成藍(lán)寶石、合成尖晶石、合成金紅石、合成變石、合成鉆石、合成祖母綠、合成歐泊、合成石英。
?。?5）雙合石：也稱復(fù)合石，這是一種由兩種不同的材料粘結(jié)而成的寶石。雙合石的種類是根據(jù)粘合時(shí)所用的材料性質(zhì)劃分的。雙合石的種類有石榴石與玻璃雙合石、祖母綠的代用品、歐泊石代用品、星光藍(lán)寶石代用品、鉆石代用品、其他各種仿寶石復(fù)合石。
（26）玻璃仿制品。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（93）153號(hào)
?。ǘ┙疸y首飾征稅規(guī)定
1、范圍
“金銀首飾的范圍”不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第267號(hào)
減按5％征收消費(fèi)稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字091號(hào)
在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾的范圍不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾。凡采用包金、鍍金工藝以外的其他工藝制成的含金、銀首飾及鑲嵌首飾，如鍍壓金、鑄金、復(fù)合金首飾等，都應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[1996]721號(hào)
2、稅率
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從1994年1月1日起，對(duì)金銀首飾消費(fèi)稅由10％的稅率減按5％的稅率征收。
不在上述范圍內(nèi)的應(yīng)稅首飾仍按10％的稅率征收消費(fèi)稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字091號(hào)
對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。
金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。
金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)以后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的本通知范圍內(nèi)的鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除買價(jià)或已納的消費(fèi)稅稅款。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）095號(hào)
對(duì)消費(fèi)者個(gè)人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，可暫按加工費(fèi)征收消費(fèi)稅。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（94）130號(hào)
3、納稅義務(wù)人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)按本通知的規(guī)定繳納消費(fèi)稅，委托加工（另有規(guī)定者除外），委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第095號(hào)
4、納稅環(huán)節(jié)
?。?）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。
（2）納稅人銷售（指零售，下同）的金銀首飾（含以舊換新），于銷售時(shí)納稅；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅。
?。?）不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第095號(hào)
5、計(jì)稅依據(jù)
?。?）納稅人銷售金銀首飾，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。如果納稅人銷售金銀首飾的銷售額中未扣除增值稅稅款，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按以下公式換算為不含增值稅稅款的銷售額。金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額/（1+增值稅稅率或征收率）。
（2）金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。
?。?）帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）。
（4）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
?。?）生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×（1+利潤(rùn)率）/（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）.納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，公式中的“購(gòu)進(jìn)原價(jià)”為生產(chǎn)成本，公式中的“利潤(rùn)率”一律定為6％。
6、零售業(yè)務(wù)的范圍
“金銀首飾的零售業(yè)務(wù)”是指將金銀首飾銷售給中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營(yíng)單位）以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)（另有規(guī)定者除外）。
下列行為視同零售業(yè)務(wù)：
?。?）為經(jīng)營(yíng)單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾。加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。
?。?）經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
?。?）未經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營(yíng)單位。
應(yīng)稅與非應(yīng)稅的劃分：
（1）、經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給同時(shí)持有《經(jīng)營(yíng)金銀制品業(yè)務(wù)許可證》（以下簡(jiǎn)稱《許可證》）影印件及《金銀首飾購(gòu)貨（加工）管理證明單》（以下簡(jiǎn)稱《證明單》，樣式及填寫說(shuō)明附后）的經(jīng)營(yíng)單位，不征收消費(fèi)稅，但其必須保留購(gòu)貨方的上述證件，否則一律視同零售征收消費(fèi)稅。
?。?）、經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事金銀首飾加工業(yè)務(wù)的單位為同時(shí)持有《許可證》影印件及《證明單》的經(jīng)營(yíng)單位加工金銀首飾，不征收消費(fèi)稅，但其必須保留委托方的上述證件，否則一律視同零售征收消費(fèi)稅。
?。?）、經(jīng)營(yíng)單位兼營(yíng)生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算銷售額或者劃分不清的，一律視同零售征收消費(fèi)稅。
摘自《金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法》國(guó)稅發(fā)[94]267號(hào)
7、納稅地點(diǎn)
（1）納稅人應(yīng)向其核算地主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)納稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅（94）095號(hào)
?。?）納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款應(yīng)在所在地繳納。但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局繳納。
（3）固定業(yè)戶到外縣（市）臨時(shí)銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)納稅。
未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，銷售地主管國(guó)家稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的消費(fèi)稅款不得在應(yīng)納稅額中扣減。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（94）267號(hào)
（4）金銀首飾消費(fèi)稅改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改在零售環(huán)節(jié)征收；出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費(fèi)稅。個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅（94）095號(hào)
8、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷貨款或取得索取銷貨憑據(jù)的當(dāng)天；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅（94）095號(hào)
9、金銀首飾消費(fèi)稅納稅人的認(rèn)定
?。?）申請(qǐng)辦理金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定（以下簡(jiǎn)稱消費(fèi)稅認(rèn)定）的經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)自領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》之口起30日內(nèi)，持中國(guó)人民銀行準(zhǔn)予其經(jīng)營(yíng)金銀制品業(yè)務(wù)的批件及有關(guān)證件、資料，向核算地縣以上國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，并同時(shí)申請(qǐng)辦理消費(fèi)稅認(rèn)定登記。
原有的經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)自接到中國(guó)人民銀行重新審核《許可證》準(zhǔn)予繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的通知之日起30日內(nèi)，到核算地縣以上國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理消費(fèi)稅認(rèn)定登記。
經(jīng)營(yíng)單位辦理消費(fèi)稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定登記表》，并提供下列有關(guān)證件、資料：
?、偕暾?qǐng)辦理消費(fèi)稅認(rèn)定的書面報(bào)告；
?、谥袊?guó)人民銀行準(zhǔn)予從事金銀首飾經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的批件或《許可證》；
?、邸稜I(yíng)業(yè)執(zhí)照》；
④《稅務(wù)登記證》；
⑤開戶銀行帳號(hào)；
⑥金銀首飾會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)科目設(shè)置說(shuō)明；
⑦會(huì)計(jì)人員、辦稅人員會(huì)計(jì)資格證明；
?、嘟?jīng)營(yíng)金銀首飾購(gòu)銷存臺(tái)帳式樣；
?、岫悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。
?。?）消費(fèi)稅認(rèn)定登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷消費(fèi)稅認(rèn)定登記證件。
（3）對(duì)辦理消費(fèi)稅認(rèn)定登記后，轉(zhuǎn)入正常經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)單位，不能如實(shí)提供第一款所列資料的，主管國(guó)家稅務(wù)局可責(zé)令其限期改正，在規(guī)定的期限內(nèi)仍不能改正的，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)取消其消費(fèi)稅認(rèn)定登記證件。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（94）267號(hào)
10、金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定的補(bǔ)充規(guī)定
（1）各地應(yīng)抓緊金銀首飾消費(fèi)稅納稅人的認(rèn)定（以下簡(jiǎn)稱認(rèn)定）工作。對(duì)持有人民銀行1994年底以前核發(fā)的《經(jīng)營(yíng)金銀制品業(yè)務(wù)許可證》（以下簡(jiǎn)稱《許可證》）并存合《金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法》規(guī)定的九個(gè)條件的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位，可不需等待人民銀行重新審核發(fā)放《許可證》，先行予以認(rèn)定。認(rèn)定工作應(yīng)在1995年4月底以前完成。
（2）對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)批發(fā)單位，在1995年4月30日以前批發(fā)銷售（為經(jīng)營(yíng)單位加工）的金銀首飾，購(gòu)貨單位（委托方）未開具《金銀首飾購(gòu)貨（加工）管理證明單》（以下簡(jiǎn)稱《證明單》）的，可由售貨（加工）單位向購(gòu)貨單位（委托方）索取補(bǔ)開《證明單》；或由售貨（加工）方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供增值稅專用發(fā)票，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總后報(bào)至省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局，由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局與購(gòu)貨方據(jù)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行聯(lián)系確認(rèn)。購(gòu)貨方省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將購(gòu)貨單位是否屬于金銀首飾消費(fèi)稅納稅人，進(jìn)貨發(fā)票及號(hào)碼等情況告之售貨方省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。此項(xiàng)工作限于1995年5月底之前完成。自1995年6月1日起，凡補(bǔ)開的《證明單》一律無(wú)效。
?。?）對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)核算健全、信譽(yù)較好、進(jìn)貨頻繁的金銀首飾零售單位，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可酌情放寬其《證明單》的一次使用數(shù)量，但必須建立《證明單》的定期核銷制度，在一個(gè)納稅期之內(nèi)核銷。
（4）凡未經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的生產(chǎn)批發(fā)單位銷售的金銀首飾，一律按零售征收消費(fèi)稅；凡未經(jīng)人民銀行省級(jí)分行批準(zhǔn)的零售單位，一律不予認(rèn)定，不得使用《證明單》。
?。?）對(duì)未取得《許可證》的單位和個(gè)人，在有關(guān)部門取締之前，仍應(yīng)接規(guī)定征收消費(fèi)稅；對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者可采取定期定額的方法征收。
?。?）未經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)加工單位加工的金銀首飾，無(wú)論是否取得委托方的《證明單》，均應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
11、納稅申報(bào)資料
納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，除應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）的規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料外，還應(yīng)報(bào)送下列資料：
?。?）《金銀首飾品購(gòu)銷存月報(bào)表》（另行下發(fā)）；
?。?）從事批發(fā)、加工業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)報(bào)送《證明單》；
摘自國(guó)家稅務(wù)總局（94）267號(hào)通知
12、《證明單》的使用管理
《證明單》是劃分金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的主要憑證。
?。?）《證明單》的使用。
?、佟蹲C明單》的基本聯(lián)次?！蹲C明單》共四聯(lián)，第一聯(lián)由售貨單位留存，并附在售貨發(fā)票存根聯(lián)之后；第二聯(lián)由售貨單位進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送其主管國(guó)家稅務(wù)局；第三聯(lián)由購(gòu)貨單位留存；第四聯(lián)由購(gòu)貨方購(gòu)貨后交回其主管國(guó)家稅務(wù)局，注銷領(lǐng)取記錄。
?、凇蹲C明單》由購(gòu)貨單位在購(gòu)貨前向其主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)領(lǐng)用。
③購(gòu)貨單位攜《證明單》購(gòu)貨。
?、堋蹲C明單》的“購(gòu)進(jìn)（加工）金銀首飾情況”由售貨（加工）單位填寫，其金額應(yīng)與增值稅專用發(fā)票金額一致。售貨（加工）單位填寫、蓋章后，第三聯(lián)、第四聯(lián)交購(gòu)貨單位帶回。
（2）《證明單》的管理。
?、佟蹲C明單》的樣式，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。
?、凇蹲C明單》由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局印制和管理，省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定具體管理辦法。
?、邸蹲C明單》由縣以上國(guó)家稅務(wù)局（分局）蓋章有效。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（94）267號(hào)
13、違章處理
?。?）納稅人未按規(guī)定的期限申請(qǐng)辦理消費(fèi)稅認(rèn)定登記的，依《征管法》第三十七第的規(guī)定予以處罰。
（2）納稅人轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、丟失、買賣、偽造消費(fèi)稅認(rèn)定登記證件、《證明單》的，依《征管法》第三十七條的規(guī)定予以處罰。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（94）267號(hào)
14、其他規(guī)定
對(duì)改變征稅環(huán)節(jié)后，商業(yè)零售企業(yè)銷售以前年度庫(kù)存的金銀首飾，按調(diào)整后的稅率照章征收消費(fèi)稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅（94）095號(hào)
貴重首飾及珠寶玉石征收范圍包括：各種金銀珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。
1、金銀珠寶首飾包括：
凡以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾（含人造金銀、合成金銀首飾等）。
2、珠寶玉石的種類包括：
?。?）鉆石：鉆石是完全由單一元素碳原素所結(jié)晶而成的晶體礦物，也是寶石中唯一由單原素組成的寶石。鉆石為八面體解理，即平面八面體晶面的四個(gè)方向，一般呈階梯狀。鉆石的化學(xué)性質(zhì)很穩(wěn)定，不易溶于酸和堿。但在純氧中，加熱到1770度左右時(shí)，就會(huì)發(fā)生分解，在真空中，加熱到1700度時(shí)，就會(huì)把它分解為石墨。鉆石有透明的、半透明的，也有不透明的。寶石級(jí)的鉆石，應(yīng)該是無(wú)色透明的，無(wú)瑕疵或極少瑕疵，也可以略有淡黃色或極淺的褐色，最珍貴的顏色是天然粉色，其次是蘭色和綠色。
?。?）珍珠：海水或淡水中的貝類軟件動(dòng)物體內(nèi)進(jìn)入細(xì)小雜質(zhì)時(shí)，外套膜受到刺激便分泌出一種珍珠質(zhì)（主要是碳酸鈣），將細(xì)小雜質(zhì)層層包裹起來(lái)，逐漸成為一顆小圓珠，就是珍珠。珍珠顏色主要為白色，粉色及淺黃色，具珍珠光澤，其表面隱約閃爍著虹一樣的暈彩珠光。顏色白潤(rùn)、皮光明亮、形狀精圓、粒度硬大者價(jià)值最高。
（3）松石：松石是一種白色寶石。是一種完全水化的銅鋁磷酸鹽.松石的透明度為不透明、薄片下部分呈半透明。拋光面為油脂玻璃光澤，斷口為油脂暗淡光澤。松石種類包括波斯松石、美國(guó)松石和墨西哥松石、埃及松石和帶鐵線的綠松石。
?。?）青金石：青金石是方鈉石族的一種礦物；其中鈉經(jīng)常部分地為鉀置換，硫則部分地為硫酸根、氯或硒所置換。青金石的種類包括波斯青金石、蘇聯(lián)青金石或西班牙青金石、智利青金石。
（5）歐泊石：礦物質(zhì)中屬蛋白石類，由于蛋白石中Si02小圓珠整齊排列象光柵一樣，當(dāng)白光射在上面后發(fā)生衍射，散成彩色光譜，所以歐泊石具有絢麗奪目的變幻色彩，尤以紅色多者最為珍貴。歐泊石的種類包括白歐泊石、晶質(zhì)歐泊石、火歐泊石、肢狀歐泊石或玉滴歐泊石、漂礫歐泊石、黑歐泊石、脈石歐泊石或基質(zhì)中歐泊石。
?。?）橄欖石：橄撤欖石是白色寶石，一般常見(jiàn)的顏色有純綠色。黃綠色到棕綠色。
橄欖石沒(méi)有無(wú)色的.橄欖石的種類包括貴橄欖石、黃玉、鎂橄欖石、鐵橄欖石、“黃昏祖母綠”和硼鋁鎂石。
?。?）長(zhǎng)石：按礦物學(xué)分類長(zhǎng)石分為兩個(gè)主要類型：鉀長(zhǎng)石和斜長(zhǎng)石。長(zhǎng)石的種類包括月光石或冰長(zhǎng)石、日光石或砂金石的長(zhǎng)石、拉長(zhǎng)石、天河石或亞馬遜石。
（8）玉：硬玉也叫翡翠、軟玉。硬玉是一種鈉和鋁的硅酸鹽，軟玉是一種含水的鈣鎂硅酸鹽.
（9）石英：石英是一種它色的寶石，純石英為無(wú)色透明。石英的種類包括水晶、暈彩或彩紅石英、金紅石斑點(diǎn)或網(wǎng)金紅石石英、紫晶、黃晶、煙石英或煙晶、芙蓉石、東陵石、藍(lán)線石石英、乳石英、藍(lán)石英或藍(lán)寶石石英、虎眼石、鷹眼或獵鷹眼、石英貓眼、帶星的或星光石英。
（10）玉髓：也叫隱晶質(zhì)石英。玉髓的種類包括月光石、綠玉髓、紅瑪瑙、肉紅玉髓、雞血石、蔥綠玉髓、瑪瑙、縞瑪瑙、碧玉、深綠玉髓、硅孔雀石玉髓、硅化木。
?。?1）石榴石：其晶體與石榴籽的形狀、顏色十分相似而得名。石榴石的種類包括在鐵鋁榴石、鎂鋁榴石、鎂鐵榴石、錳鋁榴石、鈣鐵榴石、鈣鉻榴石。
（12）鉆石：顏色呈紅、黃、蘭、紫色等。
（13）尖晶石：顏色呈黃色、綠色和無(wú)色。尖晶石的種類包括紅色尖晶石、紅寶石色的尖晶石或紅寶石尖晶石、紫色的或類似貴榴石色澤的尖晶石、粉或玫瑰色尖晶石、桔紅色尖晶石、藍(lán)色尖晶石、藍(lán)寶石色尖晶石或藍(lán)寶石尖晶石、象變石的尖晶石、墨色尖晶石、鐵鎂尖晶石或鎂鐵尖晶石。
（14）黃玉：黃玉是鋁的氟硅酸鹽，斜方晶系。黃玉的種類包括棕黃至黃棕、淺藍(lán)至淡藍(lán)、粉紅、無(wú)色的、其他品種。
?。?5）碧璽：極為復(fù)雜的硼鋁硅酸鹽，其中可含一種或數(shù)種以下成份：鎂、鈉、鋰、鐵、鉀或其他金屬。這些元素比例不同，顏色也不同。碧空的種類包括紅色的、綠色的、藍(lán)色的、黃和橙色、無(wú)色或白色、黑色、雜色寶石、貓眼碧璽、變色石似的碧璽。
?。?6）金綠玉：屬尖晶石族礦物，鋁酸鹽類、主要成分是氧化鋁，屬斜方晶系。金綠玉的種類包括變石、貓眼石、變石貓眼寶石及其它一些變種。
?。?7）綠柱石：綠柱石在其純凈狀態(tài)是無(wú)色的；不同的變種之所以有不同的顏色是由于微量金屬氧化物的存在。在存在氧化鉻或氧化鋇時(shí)通常就成了祖母綠，而海藍(lán)寶石則是由于氧化亞鐵著色而成的，成為銫綠柱石是由于鎂的存在，而金綠柱石則是因氧化鐵著色而成的。綠柱石的種類包括祖母綠、海藍(lán)寶綠柱石、MAXUXE型綠柱石、金綠柱石、銫綠柱石、其它透明的品種、貓眼綠柱石、星光綠柱石。
?。?8）剛玉：剛玉是一種很普通的礦物，除了星光寶石外，只有半透明到透明的變種才能叫作寶石。含氧化鉻呈紅色，含鈦和氧化鐵呈藍(lán)色，含氧化鐵呈黃色，含鉻、鈦和氧化鐵呈橙色，含鐵和氧化鈦呈綠色，含鉻、鈦和氧化鐵呈紫色。剛玉的種類包括紅寶石、星光紅寶石、藍(lán)寶石、艷色藍(lán)寶石、星光藍(lán)寶石。
?。?9）琥珀：一種有機(jī)物質(zhì)。它是一種含一些有關(guān)松脂的古代樹木的石化松脂。琥珀的種類包括海珀、坑珀、潔珀、塊珀、指珀、脂珀、泡珀、骨珀）。
（20）珊瑚：是生物成因的另一種寶石原料。它是珊瑚蟲的樹枝狀鈣制骨架隨著極細(xì)小的海生動(dòng)物群體增生而形成。
?。?1）煤玉：煤玉是褐煤一個(gè)變種（成分主要是碳，并含氫和氧）。它是由漂木經(jīng)壓實(shí)作用而成，漂木沉降到海底，變成埋藏的細(xì)粒淤泥。然后轉(zhuǎn)變?yōu)橛操|(zhì)頁(yè)巖，稱為“煤玉巖”，煤玉是生物成因的，煤玉為非晶質(zhì)，在粗糙表面上呈暗淡光澤，在磨光面上為玻璃光澤。
?。?2）龜甲：是非晶質(zhì)的，具有油脂光澤至蠟狀光澤，硬度2.5。
（23）合成剛玉：指與有關(guān)天然剛玉對(duì)比，具有基本相同的物理、光學(xué)及化學(xué)性能的人造材料。
（24）合成寶石：指與有關(guān)天然寶石對(duì)比，具有基本相同的物理、光學(xué)及化學(xué)性能的人造寶石。合成寶石種類包括合成全紅石、鈦酸鋁、釔鋁榴石、軋鎵石、合成立方鋯石、合成藍(lán)寶石、合成尖晶石、合成金紅石、合成變石、合成鉆石、合成祖母綠、合成歐泊、合成石英。
?。?5）雙合石：也稱復(fù)合石，這是一種由兩種不同的材料粘結(jié)而成的寶石。雙合石的種類是根據(jù)粘合時(shí)所用的材料性質(zhì)劃分的。雙合石的種類有石榴石與玻璃雙合石、祖母綠的代用品、歐泊石代用品、星光藍(lán)寶石代用品、鉆石代用品、其他各種仿寶石復(fù)合石。
（26）玻璃仿制品。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（93）153號(hào)
?。ǘ┙疸y首飾征稅規(guī)定
1、范圍
“金銀首飾的范圍”不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第267號(hào)
減按5％征收消費(fèi)稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字091號(hào)
在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾的范圍不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾。凡采用包金、鍍金工藝以外的其他工藝制成的含金、銀首飾及鑲嵌首飾，如鍍壓金、鑄金、復(fù)合金首飾等，都應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[1996]721號(hào)
2、稅率
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從1994年1月1日起，對(duì)金銀首飾消費(fèi)稅由10％的稅率減按5％的稅率征收。
不在上述范圍內(nèi)的應(yīng)稅首飾仍按10％的稅率征收消費(fèi)稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字091號(hào)
對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。
金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。
金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)以后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的本通知范圍內(nèi)的鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除買價(jià)或已納的消費(fèi)稅稅款。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）095號(hào)
對(duì)消費(fèi)者個(gè)人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，可暫按加工費(fèi)征收消費(fèi)稅。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（94）130號(hào)
3、納稅義務(wù)人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)按本通知的規(guī)定繳納消費(fèi)稅，委托加工（另有規(guī)定者除外），委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第095號(hào)
4、納稅環(huán)節(jié)
?。?）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。
（2）納稅人銷售（指零售，下同）的金銀首飾（含以舊換新），于銷售時(shí)納稅；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅。
?。?）不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第095號(hào)
5、計(jì)稅依據(jù)
?。?）納稅人銷售金銀首飾，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。如果納稅人銷售金銀首飾的銷售額中未扣除增值稅稅款，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按以下公式換算為不含增值稅稅款的銷售額。金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額/（1+增值稅稅率或征收率）。
（2）金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。
?。?）帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）。
（4）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
?。?）生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×（1+利潤(rùn)率）/（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）.納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，公式中的“購(gòu)進(jìn)原價(jià)”為生產(chǎn)成本，公式中的“利潤(rùn)率”一律定為6％。
6、零售業(yè)務(wù)的范圍
“金銀首飾的零售業(yè)務(wù)”是指將金銀首飾銷售給中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營(yíng)單位）以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)（另有規(guī)定者除外）。
下列行為視同零售業(yè)務(wù)：
?。?）為經(jīng)營(yíng)單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾。加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。
?。?）經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
?。?）未經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營(yíng)單位。
應(yīng)稅與非應(yīng)稅的劃分：
（1）、經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給同時(shí)持有《經(jīng)營(yíng)金銀制品業(yè)務(wù)許可證》（以下簡(jiǎn)稱《許可證》）影印件及《金銀首飾購(gòu)貨（加工）管理證明單》（以下簡(jiǎn)稱《證明單》，樣式及填寫說(shuō)明附后）的經(jīng)營(yíng)單位，不征收消費(fèi)稅，但其必須保留購(gòu)貨方的上述證件，否則一律視同零售征收消費(fèi)稅。
?。?）、經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事金銀首飾加工業(yè)務(wù)的單位為同時(shí)持有《許可證》影印件及《證明單》的經(jīng)營(yíng)單位加工金銀首飾，不征收消費(fèi)稅，但其必須保留委托方的上述證件，否則一律視同零售征收消費(fèi)稅。
?。?）、經(jīng)營(yíng)單位兼營(yíng)生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算銷售額或者劃分不清的，一律視同零售征收消費(fèi)稅。
摘自《金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法》國(guó)稅發(fā)[94]267號(hào)
7、納稅地點(diǎn)
（1）納稅人應(yīng)向其核算地主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)納稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅（94）095號(hào)
?。?）納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款應(yīng)在所在地繳納。但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局繳納。
（3）固定業(yè)戶到外縣（市）臨時(shí)銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)納稅。
未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，銷售地主管國(guó)家稅務(wù)局一律按規(guī)定征收消費(fèi)稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的消費(fèi)稅款不得在應(yīng)納稅額中扣減。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（94）267號(hào)
（4）金銀首飾消費(fèi)稅改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改在零售環(huán)節(jié)征收；出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費(fèi)稅。個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅（94）095號(hào)
8、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷貨款或取得索取銷貨憑據(jù)的當(dāng)天；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅（94）095號(hào)
9、金銀首飾消費(fèi)稅納稅人的認(rèn)定
?。?）申請(qǐng)辦理金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定（以下簡(jiǎn)稱消費(fèi)稅認(rèn)定）的經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)自領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》之口起30日內(nèi)，持中國(guó)人民銀行準(zhǔn)予其經(jīng)營(yíng)金銀制品業(yè)務(wù)的批件及有關(guān)證件、資料，向核算地縣以上國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，并同時(shí)申請(qǐng)辦理消費(fèi)稅認(rèn)定登記。
原有的經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)自接到中國(guó)人民銀行重新審核《許可證》準(zhǔn)予繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的通知之日起30日內(nèi)，到核算地縣以上國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理消費(fèi)稅認(rèn)定登記。
經(jīng)營(yíng)單位辦理消費(fèi)稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定登記表》，并提供下列有關(guān)證件、資料：
?、偕暾?qǐng)辦理消費(fèi)稅認(rèn)定的書面報(bào)告；
?、谥袊?guó)人民銀行準(zhǔn)予從事金銀首飾經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的批件或《許可證》；
?、邸稜I(yíng)業(yè)執(zhí)照》；
④《稅務(wù)登記證》；
⑤開戶銀行帳號(hào)；
⑥金銀首飾會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)科目設(shè)置說(shuō)明；
⑦會(huì)計(jì)人員、辦稅人員會(huì)計(jì)資格證明；
?、嘟?jīng)營(yíng)金銀首飾購(gòu)銷存臺(tái)帳式樣；
?、岫悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。
?。?）消費(fèi)稅認(rèn)定登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷消費(fèi)稅認(rèn)定登記證件。
（3）對(duì)辦理消費(fèi)稅認(rèn)定登記后，轉(zhuǎn)入正常經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)單位，不能如實(shí)提供第一款所列資料的，主管國(guó)家稅務(wù)局可責(zé)令其限期改正，在規(guī)定的期限內(nèi)仍不能改正的，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)取消其消費(fèi)稅認(rèn)定登記證件。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（94）267號(hào)
10、金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定的補(bǔ)充規(guī)定
（1）各地應(yīng)抓緊金銀首飾消費(fèi)稅納稅人的認(rèn)定（以下簡(jiǎn)稱認(rèn)定）工作。對(duì)持有人民銀行1994年底以前核發(fā)的《經(jīng)營(yíng)金銀制品業(yè)務(wù)許可證》（以下簡(jiǎn)稱《許可證》）并存合《金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法》規(guī)定的九個(gè)條件的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位，可不需等待人民銀行重新審核發(fā)放《許可證》，先行予以認(rèn)定。認(rèn)定工作應(yīng)在1995年4月底以前完成。
（2）對(duì)經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)批發(fā)單位，在1995年4月30日以前批發(fā)銷售（為經(jīng)營(yíng)單位加工）的金銀首飾，購(gòu)貨單位（委托方）未開具《金銀首飾購(gòu)貨（加工）管理證明單》（以下簡(jiǎn)稱《證明單》）的，可由售貨（加工）單位向購(gòu)貨單位（委托方）索取補(bǔ)開《證明單》；或由售貨（加工）方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供增值稅專用發(fā)票，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總后報(bào)至省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局，由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局與購(gòu)貨方據(jù)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行聯(lián)系確認(rèn)。購(gòu)貨方省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將購(gòu)貨單位是否屬于金銀首飾消費(fèi)稅納稅人，進(jìn)貨發(fā)票及號(hào)碼等情況告之售貨方省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。此項(xiàng)工作限于1995年5月底之前完成。自1995年6月1日起，凡補(bǔ)開的《證明單》一律無(wú)效。
?。?）對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)核算健全、信譽(yù)較好、進(jìn)貨頻繁的金銀首飾零售單位，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可酌情放寬其《證明單》的一次使用數(shù)量，但必須建立《證明單》的定期核銷制度，在一個(gè)納稅期之內(nèi)核銷。
（4）凡未經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的生產(chǎn)批發(fā)單位銷售的金銀首飾，一律按零售征收消費(fèi)稅；凡未經(jīng)人民銀行省級(jí)分行批準(zhǔn)的零售單位，一律不予認(rèn)定，不得使用《證明單》。
?。?）對(duì)未取得《許可證》的單位和個(gè)人，在有關(guān)部門取締之前，仍應(yīng)接規(guī)定征收消費(fèi)稅；對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者可采取定期定額的方法征收。
?。?）未經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)加工單位加工的金銀首飾，無(wú)論是否取得委托方的《證明單》，均應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
11、納稅申報(bào)資料
納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，除應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）的規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料外，還應(yīng)報(bào)送下列資料：
?。?）《金銀首飾品購(gòu)銷存月報(bào)表》（另行下發(fā)）；
?。?）從事批發(fā)、加工業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)報(bào)送《證明單》；
摘自國(guó)家稅務(wù)總局（94）267號(hào)通知
12、《證明單》的使用管理
《證明單》是劃分金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的主要憑證。
?。?）《證明單》的使用。
?、佟蹲C明單》的基本聯(lián)次?！蹲C明單》共四聯(lián)，第一聯(lián)由售貨單位留存，并附在售貨發(fā)票存根聯(lián)之后；第二聯(lián)由售貨單位進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送其主管國(guó)家稅務(wù)局；第三聯(lián)由購(gòu)貨單位留存；第四聯(lián)由購(gòu)貨方購(gòu)貨后交回其主管國(guó)家稅務(wù)局，注銷領(lǐng)取記錄。
?、凇蹲C明單》由購(gòu)貨單位在購(gòu)貨前向其主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)領(lǐng)用。
③購(gòu)貨單位攜《證明單》購(gòu)貨。
?、堋蹲C明單》的“購(gòu)進(jìn)（加工）金銀首飾情況”由售貨（加工）單位填寫，其金額應(yīng)與增值稅專用發(fā)票金額一致。售貨（加工）單位填寫、蓋章后，第三聯(lián)、第四聯(lián)交購(gòu)貨單位帶回。
（2）《證明單》的管理。
?、佟蹲C明單》的樣式，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。
?、凇蹲C明單》由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局印制和管理，省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定具體管理辦法。
?、邸蹲C明單》由縣以上國(guó)家稅務(wù)局（分局）蓋章有效。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（94）267號(hào)
13、違章處理
?。?）納稅人未按規(guī)定的期限申請(qǐng)辦理消費(fèi)稅認(rèn)定登記的，依《征管法》第三十七第的規(guī)定予以處罰。
（2）納稅人轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、丟失、買賣、偽造消費(fèi)稅認(rèn)定登記證件、《證明單》的，依《征管法》第三十七條的規(guī)定予以處罰。
摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（94）267號(hào)
14、其他規(guī)定
對(duì)改變征稅環(huán)節(jié)后，商業(yè)零售企業(yè)銷售以前年度庫(kù)存的金銀首飾，按調(diào)整后的稅率照章征收消費(fèi)稅。
摘自財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅（94）095號(hào)
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