劃分不清的進(jìn)項稅額該如何轉(zhuǎn)出

　　近日，一家煤炭供銷公司會計的咨詢公司劃分不清的進(jìn)項稅額該如何轉(zhuǎn)出。

　　該公司會計說，他們公司2006年上半年購進(jìn)了12444.78萬元的煤炭，取得進(jìn)項稅額1617.82萬元，取得煤炭銷售收入13552萬元。該公司還有一個非獨立核算的車隊，主要是為本公司銷售煤炭提供運(yùn)輸服務(wù)，車隊同時還對外承攬少量的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。2006年上半年，車隊取得對外運(yùn)輸收入503萬元，共消耗油料、電費(fèi)、汽車配件247萬元，抵扣進(jìn)項稅額41.99萬元。會計聽說對外運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項稅額要轉(zhuǎn)出，于是根據(jù)“當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計）÷當(dāng)期全部銷售額”的計算公式，計算出2006年上半年應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為59.4萬元（1617.82＋41.99）×503÷（503＋13552）。結(jié)果，這位會計發(fā)現(xiàn)，即使車隊取得的全部進(jìn)項稅額都不抵扣，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額也不過是41.99萬元，而通過公式計算要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額竟然超過了車隊取得并抵扣的全部進(jìn)項稅額，達(dá)59.4萬元。這位會計說，她不知道問題出在了哪里，希望能給解釋一下。

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第四條的規(guī)定，納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=（當(dāng)月全部進(jìn)項稅額－當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項目、免稅項目及非應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額）×（當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計）+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項目和非應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額。

　　因此，該煤炭供銷公司2006年上半年應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額是（1617.82＋41.99－1617.82）×503÷（503＋13552）＝1.5（萬元）。