韓國公布個人所得稅欠稅黑名單

　　2006年底，韓國1000多名被公認為是高收入者的個人開始如坐針氈，因為從2006年12月下旬起，由于欠繳個人所得稅，他們的姓名、地址、欠稅額等信息被公布在國家稅務局的網(wǎng)站上。之后，韓國各大媒體競相轉載披露。分析人士表示，此舉意在敦促欠稅者盡快清償應納稅款，同時也傳遞出一個明確信號，即韓國政府把稅收監(jiān)管的重點鎖定在高收入群體。此后，一系列打擊高收入者欠稅、逃稅的舉措將相繼推出。

　　欠稅者身份被公開披露

　　2006年12月19日，韓國國家稅務局的網(wǎng)站上赫然掛出個人所得稅“欠稅黑名單”，其中包括欠稅者的姓名、地址、欠稅額等重要信息，這些人拖欠稅款的時間達兩年以上。

　　根據(jù)韓國現(xiàn)行稅法，個人或公司業(yè)主如果在兩年多時間里拖欠稅款超過10億韓元（約合108萬美元），就被認定為“高收入者逃稅”。對于這些人，國家稅務管理部門有權將其名字、地址等個人信息向公眾披露。

　　此次國家稅務局網(wǎng)站上公布的欠稅者名單中，共有2636名個人和公司，其中包括1456名高收入者。稅務部門說，欠稅的個人和公司近3年來連年增加。2005年欠稅名單上有2135人，2004年為1101人。

　　此外，稅務局的官方網(wǎng)站還公布了欠繳地方稅收的個人名單。在這一名單上，共有1149名欠稅者。這1149名欠稅者每人都在兩年多的時間里欠稅超過1億韓元，到現(xiàn)在欠稅總額已經(jīng)超過5.8萬億韓元。其中，欠稅額在1億韓元~2億韓元的，在總欠稅者中占比54.4%，共計626人；欠稅額超過10億韓元的有50人。在這些欠稅者中，首爾市人數(shù)最多，640人；釜山其次，158人；北部省第三，104人。

　　韓國國家稅務局有關官員說，從2004年起，韓國已經(jīng)推出欠稅披露制度，目的是促使欠稅者盡快繳上稅款。2005年公布欠稅名單后，有200多人補繳了大部分稅款。在2006年的欠稅名單上，新增欠稅者704人，比2005年下降了39.2%.這表明，公布欠稅者身份的做法對于清償稅款起到了有效作用。

　　綠色申報鼓勵自覺遵從稅法

　　韓國的個人所得稅實行分類征收和綜合征收兩種方式。分類征收是將個人收入分成多種稅類按不同稅率分別征稅；綜合征收是將個人各種收入捆綁起來，按一攬子累進計稅法征稅。適用于分類征收的主要包括個人退休收入、不動產(chǎn)轉讓收入和林地收入等；適用于綜合征收的主要包括個人的工薪收入、利息收入、不動產(chǎn)租賃收入、商務收入等。

　　僅有工資、薪金所得的納稅人不需要填寫納稅申報表，由其雇主每月預扣所得稅，納稅年度結束時發(fā)一張年終稅收決算證明。而有經(jīng)營收入、利息、股息等所得的個人和個體公司業(yè)主，則要在每年的5月31日前填寫一張混合所得納稅申報表，自行申報納稅。

　　為了鼓勵納稅人自覺如實申報納稅，韓國從1969年起就借鑒日本的藍色申報制度，對個人所得稅自行申報者實行綠色申報制度（因納稅申報表為綠色而得名）。個人所得稅納稅人申請綠色申報要符合一定的條件，這些條件包括：經(jīng)審計連續(xù)兩年以上其申報的累計所得額與通過審定的實際所得額之間的差額低于10%；申請人兩年及兩年以上沒有申報的交易額與應報交易額的差額低于15%.如果符合條件，并獲得稅務機關的批準，申請者便可成為綠色申報人。綠色申報人可享受特別優(yōu)惠，如稅務機關對其只作案頭檢查。但如果稅務機關發(fā)現(xiàn)綠色申報人可能存在偷稅行為，則必須對其應稅所得額和應納稅額進行現(xiàn)場檢查。綠色申報資格被取消兩年以上才可以再次申請。

　　高收入者偷逃稅勢頭上升

　　綠色申報制度鼓勵納稅人自愿遵從稅法，但仍有納稅人通過各種手段鉆空子，偷逃稅款。據(jù)韓國國家稅務局統(tǒng)計，2005年韓國約6.5%的職業(yè)律師平均年所得5.4億韓元，而申報年所得不到2400萬韓元；約7.7%的律師平均年所得3.2億韓元，實際申報的年所得也不到2400萬韓元；約5.7%的注冊會計師采取類似的做法逃避納稅。每100名屬于高收入的自雇職業(yè)者中，每月約有13人被查出至少隱瞞應稅收入200萬韓元。一些人甚至只就其每月百萬韓元所得中的幾百韓元進行納稅申報。

　　而從近期對422名高收入者的抽樣調查情況來看，為逃避所得稅，律師、整形醫(yī)生等高收入的自雇職業(yè)者每人平均少申報57%的收入，其中有些隱瞞收入的幅度甚至高達75%.在一些極端案例中，有一個律師年實際收入79億韓元，僅申報收入1億韓元。一個桑拿房業(yè)主，在過去的兩年里，僅申報應納稅收入1.2億韓元，只占其實際收入27億韓元的4.4%.

　　韓國國家稅務局有關官員表示，2006年韓國高收入群體逃稅的比例比上年增加了23.5%，由于種種原因，上黑名單的只是一部分。韓國一位經(jīng)濟學家指出，從自由職業(yè)者和自雇業(yè)者高收入的現(xiàn)實來看，普遍存在的虛假申報帶來的稅款流失可能比想象的更嚴重。

　　工薪族與高收入者稅負嚴重失衡

　　面對高收入者大肆偷稅的現(xiàn)狀，韓國的工薪族非常不滿。因為對比之下，在個人所得稅納稅方面，一般的工薪族不公平地承擔了更重的稅負。因為不像高收入的自由職業(yè)者可以少申報收入，工薪族是擁有“玻璃錢包”的人，所有的工資和收入都公開、透明，這些人的所得稅每月從工資里直接扣除。

　　韓國國家稅務局的一項統(tǒng)計表明，2004年，取得同樣數(shù)量的一筆收入，工薪族支付的所得稅比自雇職業(yè)者多1.15倍。2006年第二季度，韓國個體經(jīng)營者上繳的綜合所得稅比一般勞動者上繳的個人所得稅低很多。

　　據(jù)統(tǒng)計，2006年，普通工薪族被從工資里直接扣掉的稅比上年增加了26%.許多工薪者諷刺說，窮人竟成了個人所得稅的支柱。

　　韓國公共財政學會研究員金秉茂指出，盡管盧武玄政府已實施重新分配財富措施，但韓國自亞洲金融危機以來窮人與富人之間的收入差距還是進一步擴大。據(jù)國家稅務局2006年10月提交國家立法機關的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，20%的高收入者占有70%的社會總收入，窮人富人之間的收入差距2004年擴大到了35.3倍，遠高于6年前的17.7倍。

　　一系列措施加強高收入者監(jiān)管

　　分析現(xiàn)狀，打擊逃稅成為韓國有關部門的重點考慮。最近，國家稅務局正尋求通過多種渠道，將下一步的稅收監(jiān)管重點指向通常屬于高收入的自雇職業(yè)者、自由職業(yè)者。

　　國家稅務局分析指出，高收入群體逃稅之所以猖狂，是因為韓國社會對此相對寬容，或者說是對逃稅犯罪意識淡漠。許多生意人認為，逃稅是由來已久的商業(yè)慣例，沒什么大不了的。

　　據(jù)透露，為堵塞稅收管理漏洞，打擊高收入群體逃稅，韓國政府除了將加大現(xiàn)有稅收政策的執(zhí)行力度外，還將推出一系列新措施。

　　比如，正考慮修改現(xiàn)行的個人所得納稅申報表，以迫使那些高收入者如律師、注冊會計師、注冊稅務師等，在申報年度所得時能詳細填寫所得的數(shù)量、每筆所得的明細。如果這項提議獲得通過，高收入者必須按照詳細類別申報年所得，比如律師代理案件的訴訟費、咨詢費等，都要一一填寫。

　　國家稅務局堅信，如此詳細的收入報告將會有效阻止律師等高收入階層隱瞞收入。國家稅務局已經(jīng)公開發(fā)表了有關修改個人所得納稅申報表格的聲明，到2015年，稅收部門必須摸清至少80%的自雇職業(yè)者的準確收入。

　　韓國國家稅務局還聲明，納稅人申報時如果故意隱瞞收入，查明后將被處以重罰。此外，根據(jù)近年來抽樣調查掌握的納稅遵從度情況，將對納稅遵從度低的工業(yè)領域和社團、公司展開稅務調查，具體將采用美國國內收入局設計的調查模式，重點考察申報表填寫的遵從度、繳納稅款的遵從度等。

　　另外，韓國公共財政學會向政府建議，為了有效追蹤律師、整形醫(yī)生、注冊會計師等高收入群體的真實收入，必須要求他們接受信用卡支付，現(xiàn)金支付時必須開具法定憑據(jù)。同時，對逃稅者提高處罰性稅率。另一方面，對那些一貫誠實守信的納稅人，給予特惠稅率待遇，擴大2003年10月推出的“誠實納稅人”表彰政策。

　　設專門機構打擊白領逃稅

　　另據(jù)分析，由于按現(xiàn)行政策，只要逃稅者償付了應納稅款，就不會被起訴，如此寬大的處罰，正是許多人千方百計逃稅的關鍵。因此，韓國政府決定加大對逃稅者的處罰力度。韓國司法部部長透露，司法部門已決定建立一個高級調查機構，專門打擊白領逃稅和其他財務犯罪行為。

　　“逃稅是挪用公款、會計欺詐、行賄受賄等其他犯罪的根本，會極大沖擊國家正常的稅收秩序，并為地下經(jīng)濟滋生溫床，檢察官對白領逃稅者和其他財務犯罪者將采取更嚴厲的判決規(guī)則?！彼痉ú坎块L表示，最高檢察院將配合稅務管理部門對逃稅犯罪展開調查。

　　觀察人士分析，最近幾年來，韓國政府的所得稅稅收比重占稅收總額的18%～19%，這個比重比經(jīng)濟合作和發(fā)展組織（OECD）成員國的26%偏低。而2003年的納稅者比例僅是全部勞動者的51%左右，明顯影響了國家的稅收收入。為解決這些問題，韓國有關部門最近向總統(tǒng)提交“擴大納稅者比例及稅制正常化中長期方案”，其中提出，為擴大稅基，應減少各種減免稅和稅收優(yōu)惠項目，固定所得稅的免征額，打擊偷稅等。此番對高收入群體“動刀”，顯然與擴大稅基這個戰(zhàn)略有直接關系。