支持高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（二）
四、2000年11月3日，國家稅務總局頒發(fā)《關于我國境內(nèi)企業(yè)向外國企業(yè)支付軟件費扣繳營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000] 179號）
通知明確規(guī)定自1999年10月1日起實行下列稅收政策調(diào)整：
（1）外國企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)單獨銷售軟件和隨同銷售郵電、通信設備和計算機等貨物一并轉讓于這些貨物使用相關的軟件，國內(nèi)受讓企業(yè)進口上述軟件，無論是否繳納了關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，其所支付的軟件使用費，均不再扣繳外國企業(yè)的營業(yè)稅。
（2）外國企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)出租郵電、通信設備和計算機等貨物，同時包含與這些貨物使用相關的軟件，如果對軟件單獨收費，則視為出租貨物的租金收入，根據(jù)《國家稅務總局關于外國企業(yè)在中國境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1997]035號）的規(guī)定，不征收營業(yè)稅。
（3）本通知自1999年11月1日起執(zhí)行。納稅人1999年10月1日（以海關報關日期為準，下同）以前進口上述軟件自用，無論是否征稅，均不再進行補、退稅款處理；1999年10月1日以后國內(nèi)企業(yè)向外國企業(yè)支付的軟件費征收了營業(yè)稅的，應作退款處理。
五、國家稅務總局《關于計算機軟件征收流轉稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2000] 133號）和財政部、國家稅務總局《關于落實，〈中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新、發(fā)展高科技、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）通知規(guī)定：只對經(jīng)過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發(fā)放的著作權登記證書，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅，除此之外一律征收增值稅。對1999年10月1日前，納稅人銷售計算機軟件已征稅的，無論是只征收營業(yè)稅、增值稅中一種稅，還是兩種稅同時征收的，均不作納稅調(diào)整；10月1日以后嚴格執(zhí)行財稅字[1997]273號文件規(guī)定。
六、國家稅務總局制定下發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號文件）為加強企業(yè)所得稅稅前扣除費用真實性、合理性和合法性的管理，國家稅務總局制定下發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號文件），對企業(yè)的廣告、業(yè)務招待費和會議費等費用支出加強了審核管理。為適應特殊行業(yè)或企業(yè)的需要，根據(jù)84號文件的規(guī)定，國家稅務總局與中國廣告協(xié)會對企業(yè)廣告支出情況進行了抽樣調(diào)查，現(xiàn)對部分行業(yè)的廣告支出稅前扣除標準作以下調(diào)整：
（1）自2001年1月1日起，通信、軟件開發(fā)、集成電路行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8％的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉。
（2）從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務機關審核，廣告支出可據(jù)實扣除。
（3）上述高新技術企業(yè)、風險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務總局審核批準，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當提高扣除比例。
（4）根據(jù)國家有關法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用，應視為業(yè)務宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。
（5）其他企業(yè)的廣告費用扣除問題仍按國家稅務總局國稅發(fā)[2000]84號文件的規(guī)定執(zhí)行。
七、2000年10月16日，信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、科學技術部、國家稅務總局于聯(lián)合頒發(fā)了《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法》辦法規(guī)定：軟件企業(yè)認定工作暫在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市一級進行。
同時確定，軟件產(chǎn)品是指向用戶提供的計算機軟件、信息系統(tǒng)或設備中嵌入的軟件或在提供計算機信息系統(tǒng)集成、應用服務等技術服務時提供的計算機軟件。
軟件企業(yè)的認定標準是：在我國境內(nèi)依法設立的企業(yè)法人；以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術服務為其經(jīng)營業(yè)務和主要經(jīng)營收入；具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認證的計算機信息、系統(tǒng)集成等技術服務；從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術服務的技術人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％；具有從事軟件開發(fā)和相應技術服務等業(yè)務所需的技術裝備和經(jīng)營場所；具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術服務質(zhì)量保證手段和能力；軟件企業(yè)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入的8％以上；年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35％以上，其中自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入50％以上；企業(yè)產(chǎn)權明晰，管理規(guī)范，遵紀守法。
具備條件的軟件企業(yè)辦理減免手續(xù)須提交的材料：
（1）軟件企業(yè)認定申請表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，以及人員配置及學歷構成、軟件開發(fā)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營情況等有關內(nèi)容的材料。
（2）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本以及復印件。
（3）企業(yè)開發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營的軟件產(chǎn)品列表，包括本企業(yè)開發(fā)和代理銷售的軟件產(chǎn)品明細表。
（4）本企業(yè)開發(fā)或擁有知識產(chǎn)權的軟件產(chǎn)品的證明材料，包括軟件產(chǎn)品登記證書、軟件著作權登記證書或專利證書等。
（5）系統(tǒng)集成企業(yè)還須提交由信息產(chǎn)業(yè)部頒發(fā)的資質(zhì)等級證明材料，以及信息產(chǎn)業(yè)部要求出具的其他材料。
軟件企業(yè)認定機構組織對軟件企業(yè)的認定申請材料進行評審，對評審合格的軟件企業(yè)，由認定機構報同級信息產(chǎn)業(yè)主管部門審核，并會簽稅務部門批準公布，同時頒發(fā)軟件企業(yè)認定證書，報上級信息產(chǎn)業(yè)主管部門備案。國家對已經(jīng)認定的軟件企業(yè)實行年審制度，各認定機構按標準對授權區(qū)域內(nèi)的軟件企業(yè)進行年審，年審結果由認定機構的同級主管部門審核并會簽同級稅務部門批準，報上級信息產(chǎn)業(yè)部門備案。經(jīng)年審合格的軟件企業(yè)、由信息產(chǎn)業(yè)主管部門公布，并在軟件企業(yè)認定證書上加蓋年審合格章；年審不合格的企業(yè)，當年不再享受有關稅收優(yōu)惠政策。
通知明確規(guī)定自1999年10月1日起實行下列稅收政策調(diào)整：
（1）外國企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)單獨銷售軟件和隨同銷售郵電、通信設備和計算機等貨物一并轉讓于這些貨物使用相關的軟件，國內(nèi)受讓企業(yè)進口上述軟件，無論是否繳納了關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，其所支付的軟件使用費，均不再扣繳外國企業(yè)的營業(yè)稅。
（2）外國企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)出租郵電、通信設備和計算機等貨物，同時包含與這些貨物使用相關的軟件，如果對軟件單獨收費，則視為出租貨物的租金收入，根據(jù)《國家稅務總局關于外國企業(yè)在中國境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1997]035號）的規(guī)定，不征收營業(yè)稅。
（3）本通知自1999年11月1日起執(zhí)行。納稅人1999年10月1日（以海關報關日期為準，下同）以前進口上述軟件自用，無論是否征稅，均不再進行補、退稅款處理；1999年10月1日以后國內(nèi)企業(yè)向外國企業(yè)支付的軟件費征收了營業(yè)稅的，應作退款處理。
五、國家稅務總局《關于計算機軟件征收流轉稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2000] 133號）和財政部、國家稅務總局《關于落實，〈中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新、發(fā)展高科技、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）通知規(guī)定：只對經(jīng)過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發(fā)放的著作權登記證書，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅，除此之外一律征收增值稅。對1999年10月1日前，納稅人銷售計算機軟件已征稅的，無論是只征收營業(yè)稅、增值稅中一種稅，還是兩種稅同時征收的，均不作納稅調(diào)整；10月1日以后嚴格執(zhí)行財稅字[1997]273號文件規(guī)定。
六、國家稅務總局制定下發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號文件）為加強企業(yè)所得稅稅前扣除費用真實性、合理性和合法性的管理，國家稅務總局制定下發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號文件），對企業(yè)的廣告、業(yè)務招待費和會議費等費用支出加強了審核管理。為適應特殊行業(yè)或企業(yè)的需要，根據(jù)84號文件的規(guī)定，國家稅務總局與中國廣告協(xié)會對企業(yè)廣告支出情況進行了抽樣調(diào)查，現(xiàn)對部分行業(yè)的廣告支出稅前扣除標準作以下調(diào)整：
（1）自2001年1月1日起，通信、軟件開發(fā)、集成電路行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8％的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉。
（2）從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務機關審核，廣告支出可據(jù)實扣除。
（3）上述高新技術企業(yè)、風險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務總局審核批準，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當提高扣除比例。
（4）根據(jù)國家有關法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用，應視為業(yè)務宣傳費，按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。
（5）其他企業(yè)的廣告費用扣除問題仍按國家稅務總局國稅發(fā)[2000]84號文件的規(guī)定執(zhí)行。
七、2000年10月16日，信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、科學技術部、國家稅務總局于聯(lián)合頒發(fā)了《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法》辦法規(guī)定：軟件企業(yè)認定工作暫在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市一級進行。
同時確定，軟件產(chǎn)品是指向用戶提供的計算機軟件、信息系統(tǒng)或設備中嵌入的軟件或在提供計算機信息系統(tǒng)集成、應用服務等技術服務時提供的計算機軟件。
軟件企業(yè)的認定標準是：在我國境內(nèi)依法設立的企業(yè)法人；以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術服務為其經(jīng)營業(yè)務和主要經(jīng)營收入；具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認證的計算機信息、系統(tǒng)集成等技術服務；從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術服務的技術人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％；具有從事軟件開發(fā)和相應技術服務等業(yè)務所需的技術裝備和經(jīng)營場所；具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術服務質(zhì)量保證手段和能力；軟件企業(yè)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入的8％以上；年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35％以上，其中自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入50％以上；企業(yè)產(chǎn)權明晰，管理規(guī)范，遵紀守法。
具備條件的軟件企業(yè)辦理減免手續(xù)須提交的材料：
（1）軟件企業(yè)認定申請表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，以及人員配置及學歷構成、軟件開發(fā)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營情況等有關內(nèi)容的材料。
（2）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本以及復印件。
（3）企業(yè)開發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營的軟件產(chǎn)品列表，包括本企業(yè)開發(fā)和代理銷售的軟件產(chǎn)品明細表。
（4）本企業(yè)開發(fā)或擁有知識產(chǎn)權的軟件產(chǎn)品的證明材料，包括軟件產(chǎn)品登記證書、軟件著作權登記證書或專利證書等。
（5）系統(tǒng)集成企業(yè)還須提交由信息產(chǎn)業(yè)部頒發(fā)的資質(zhì)等級證明材料，以及信息產(chǎn)業(yè)部要求出具的其他材料。
軟件企業(yè)認定機構組織對軟件企業(yè)的認定申請材料進行評審，對評審合格的軟件企業(yè)，由認定機構報同級信息產(chǎn)業(yè)主管部門審核，并會簽稅務部門批準公布，同時頒發(fā)軟件企業(yè)認定證書，報上級信息產(chǎn)業(yè)主管部門備案。國家對已經(jīng)認定的軟件企業(yè)實行年審制度，各認定機構按標準對授權區(qū)域內(nèi)的軟件企業(yè)進行年審，年審結果由認定機構的同級主管部門審核并會簽同級稅務部門批準，報上級信息產(chǎn)業(yè)部門備案。經(jīng)年審合格的軟件企業(yè)、由信息產(chǎn)業(yè)主管部門公布，并在軟件企業(yè)認定證書上加蓋年審合格章；年審不合格的企業(yè)，當年不再享受有關稅收優(yōu)惠政策。
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