個稅收入一減一增的背后

　　最近，關(guān)于個人所得稅有兩個重要話題：一是修改個稅的起征點，即擬將自開征個人所得稅以來就一直沒有變動的“工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)”提高，《個人所得稅法修正案（草案）》建議，從800元提高到1500元，但在全國人大常委會討論時，部分常委會委員從減輕中低收入者負(fù)擔(dān)的角度，認(rèn)為起征點應(yīng)在2000元或2000－3000元之間。也有委員發(fā)表了不同意見，認(rèn)為起征點不宜過高，因為交稅也是公民的權(quán)利。人大常委會專門為此舉行了立法聽證會。二是日前國家稅務(wù)總局頒布了《中華人民共和國稅收征收管理法》，并于今年10月1日起執(zhí)行。這是配合新的個稅法的重要舉措，向全社會發(fā)出加強(qiáng)個稅征管，特別是加強(qiáng)高收入者個稅征管的明確信號。

　　有人根據(jù)現(xiàn)有納稅規(guī)模，預(yù)計個稅起征點提高后，意味著國家一年稅收收入將減少200多億元。還有稅收專家則估計，“如果個人所得稅的征管按照《辦法》規(guī)定的力度進(jìn)行，預(yù)計我國個人所得稅的收入可能增加3－ 5倍。”2004年，我國個人所得稅收入1737.05億元，比2003年的1418億元增長了22.6％，個人所得稅已經(jīng)成為我國的第四大稅種。即使對這個增長的倍數(shù)-3－5倍-估計得保守一點，再減去上述減收的部分，個稅增收都是一個巨額的數(shù)字。這個“一減一增”直接說明的是：這筆減少的個稅收入，是減輕了中低收入者，尤其是低收入者的負(fù)擔(dān)；這筆增加的個稅收入，主要來自于中、高收入者，尤其是高收入者。這對于縮小貧富差距有著實質(zhì)性的意義。

　　我們清楚地知道，個稅減收是可預(yù)期的，并會自動實現(xiàn)；而個稅增收，則需要設(shè)置和執(zhí)行嚴(yán)格征管的制度安排，并加強(qiáng)具體的征管措施，才有可能實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。顯然，其難度是比較大的。這部個稅征管法在設(shè)置嚴(yán)格征管的制度安排方面是比較完善的，具體是：建立“個人收入檔案管理制度”、 “代扣代繳明細(xì)賬制度”、“納稅人與扣繳義務(wù)人雙向申報制度”、“與社會各部門配合的協(xié)稅制度”等四項基本制度。同時提出“加快統(tǒng)一的個人所得稅信息管理系統(tǒng)建設(shè)”，這顯然是必不可少的基礎(chǔ)建設(shè)。在高收入者的重點管理、稅源的源頭管理和全員全額管理等環(huán)節(jié)，該辦法也作了詳細(xì)規(guī)定。面對目前個人所得稅的納稅現(xiàn)狀，上述制度的切實執(zhí)行，各項管理的實際落實，無疑有著很大的難度。對此，我們要有充分的思想準(zhǔn)備，采取各種強(qiáng)有力的有效措施，使個稅征管工作在增加財政收入和維護(hù)社會公平兩個方面都取得實質(zhì)性的進(jìn)步。

　　我們知道，稅收制度的安排總是要在不同程度上顧及效率與公平。在發(fā)展水平比較低的階段，效率優(yōu)先、兼顧公平也經(jīng)常是制度的選擇。例如，俄羅斯現(xiàn)在實行的13％的個人所得稅比例稅率，就是比較典型的效率優(yōu)先的稅制安排。與累進(jìn)稅制相比，較低的比例稅制有著較大的激勵作用，且具有征收便利的特點。然而，在既定稅收制度的前提下，要實現(xiàn)其調(diào)節(jié)收入分配，維護(hù)社會公平的功能，嚴(yán)格征管具有決定性的作用。在個稅法修改之際，個稅征管法先行出臺，就表明了政府要嚴(yán)格個稅征管，以謀求社會公平狀況的改善。人們強(qiáng)烈地意識到，個稅制度及其征管在維護(hù)社會公平方面具有重大意義。

　　這些有效措施主要是，其一，加快實施中的配套。這里的配套，有該辦法中的各項制度和管理的配套，也有與其他改革措施的配套。其二，充分利用信息化技術(shù)。該辦法的落實以個稅的征收系統(tǒng)和信息系統(tǒng)建立在信息化平臺之上為前提。必須指出的是，當(dāng)今的信息技術(shù)完全可以支撐個稅征收管理的需要，并大大提高其嚴(yán)密性和效率。關(guān)鍵就在于制度的決策者在多大程度上愿意以技術(shù)支撐制度，乃至替代制度，進(jìn)而保證制度在客觀、公正的狀態(tài)下運作。其三，設(shè)計完整、縝密的征管流程。研讀該辦法的一個深刻體會，就是實施的工程比較復(fù)雜，涉及的環(huán)節(jié)十分之多，沒有完整、縝密的流程管理，即使制度再好，其實現(xiàn)也是無法想象的。

　　在現(xiàn)代社會，納稅本應(yīng)是每一個主體（包括公民和廠商）自覺的行為。人的守法行為和良好道德的形成，一是依賴廣義的教育，二是依靠法律、制度和管理的約束，有時甚至是強(qiáng)制性的約束。強(qiáng)化個稅征管，將為培育公民必備的納稅意識，乃至法制意識，形成守法的行為自覺產(chǎn)生不可估量的作用。