關于進一步完善稅源監(jiān)控工作的探討

　　一、稅源監(jiān)控的內(nèi)容及在稅收征管中的地位

　　所謂稅源監(jiān)控，就是指對稅收的來源進行監(jiān)督、管理、把握、調(diào)節(jié)和控制。具體來講，就是在稅收征管過程中，以掌握應征稅款為目的，采取稅務登記、納稅鑒定、納稅申報、稅務檢查等一系列科學方法對稅源進行監(jiān)督和管理，對納稅人、征稅對象等稅源要素進行控制，保障稅收收入的總體規(guī)模及發(fā)展趨勢，并通過對收入狀況的信息反饋，對稅源的發(fā)展變化趨勢能夠更進一步、更及時地了解和掌握。

　　新征管模式下的稅源監(jiān)控，是在網(wǎng)絡信息技術的支撐下，稅務部門依靠自身并借助社會力量，對稅源分布及變化情況實施有效監(jiān)控的活動。它是稅收征管的有機組成部分，是征管工作的起點和基礎。只有核實和控制了稅源，才能使征管措施有的放矢，才能使稅收任務建立在堅實可靠的基礎之上，才能增強組織收入的預見性、主動性及確保完成收入任務的穩(wěn)定性。目前，隨著我國經(jīng)濟體制改革不斷深化，納稅人開業(yè)、歇業(yè)、停業(yè)、重組、兼并、破產(chǎn)等情況的不斷發(fā)生，企業(yè)經(jīng)濟性質、經(jīng)營形式、生產(chǎn)規(guī)模和分配方式不斷發(fā)生變化，各種經(jīng)濟成份特別是公有經(jīng)濟，正在通過改制變成以股份制為特征的混合經(jīng)濟，稅源變動將更激烈、更深刻、更頻繁，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，稅源監(jiān)控的難度越來越大。要掌握稅源變動，爭取工作主動，有效控制稅源流失，就必須強化稅源監(jiān)控。這對于鞏固和完善新征管模式，保證新稅制的順利實施，適應社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，都具有重大的意義。

　　二、稅源監(jiān)控工作中存在的主要問題

　?。ㄒ唬┕芾碇贫炔煌晟?，職責不明確。

　　長期以來，始終把稅源監(jiān)控作為貫穿征管始終的一項工作，但對每個環(huán)節(jié)的哪些內(nèi)容屬于稅源監(jiān)控工作，其在整體監(jiān)控工作中的任務與責任規(guī)定并不明確。就系統(tǒng)整體而言，目前對稅源監(jiān)控的概念、作用、內(nèi)容、途徑、方法、監(jiān)控能力與水平的評價方法等，沒有建立一整套行之有效的制度和規(guī)定，雖然確定了以計會部門為監(jiān)控工作的牽頭單位，各科室相互配合的工作機制，但在實際工作中，各科室（或稅務所的各崗位）多根據(jù)自身的特點開展工作，缺少及時的信息交換和協(xié)同工作，最終造成將入庫情況的統(tǒng)計分析當作稅源監(jiān)控工作來做的普遍現(xiàn)象，各稅務所稅源監(jiān)控人員也主要負責收入的統(tǒng)計分析。這種稅源監(jiān)控，造成我們只掌握入庫數(shù)據(jù)，而對其入庫數(shù)據(jù)的合理性、實際稅源規(guī)模等情況并不十分清楚，因此，很難達到對稅源實施全面監(jiān)控的效果和目的。

　?。ǘ┒愒幢O(jiān)控工作方式不規(guī)范，系統(tǒng)性不強，工作效率不高。

　　目前的稅源監(jiān)控因工作內(nèi)容和范圍不確定，且沒有統(tǒng)一規(guī)范的操作規(guī)程，在完成稅務登記、申報錄入、稅款入庫銷號等征管環(huán)節(jié)后，通過對入庫情況進行前后期對比分析，發(fā)現(xiàn)問題，進行稅務檢查，或者進行有關情況的調(diào)查核實，主要是針對某些發(fā)現(xiàn)的個別情況和問題直接向納稅人進一步取得信息，而在此之后，這些信息并未被充分應用。這種缺乏系統(tǒng)性的就事論事、一事一議的工作模式，其工作效果主要依靠分析、調(diào)查人員的經(jīng)驗，造成稅源監(jiān)控工作質量及效率不高。

　?。ㄈ┎块T配合乏力，信息不共享。

　　在市場經(jīng)濟條件下，稅源遍布于社會經(jīng)濟生活的各個方面。在全社會依法納稅的自覺性沒有提高到一定程度的情況下，要將所有稅源置于我們的監(jiān)督控制之下，僅靠稅務部門一己之力是不可能的。這需要政府及所有負有經(jīng)濟管理職能的部門，甚至全社會的共同配合、資源共享。而目前的社會綜合部門還未能將稅源監(jiān)控工作（包括配合工作和信息傳遞等）列入自身的工作范圍，即使有相關法律提及此責任，但因缺乏關于具體協(xié)調(diào)工作程序、責任等內(nèi)容的立法保證而難以落實。這種政府工作機制，造成了稅務機關只能主要依靠納稅人報告得到信息，很難保證其及時、全面和真實性，稅源監(jiān)控能力和水平很難達到經(jīng)濟發(fā)展的要求。加之，稅務系統(tǒng)內(nèi)部未能很好解決各崗位之間、各科室之間的信息傳遞和配合工作，也嚴重制約著稅源監(jiān)控工作的開展。

　　三、進一步加強稅源監(jiān)控工作的建議

　　鑒于上述情況，如何選擇有效的稅源監(jiān)控方式，減少和避免稅收流失，迫切需要建立一套完整科學的稅源監(jiān)控體系，有效發(fā)揮稅收管理員的作用，運用科學的管理方法，抓住每一個征收環(huán)節(jié)，注重涉稅信息的開發(fā)利用，不斷提高稅源監(jiān)控工作的整體水平。目前應做好以下幾個方面的工作：

　　（一）加速稅源管理的電子化進程，建立以稅收分析和決策支持為主的決策支持管理系統(tǒng)。

　　稅源監(jiān)控是以計算機技術的應用為前提的，稅務部門通過計算機網(wǎng)絡現(xiàn)代化技術，不僅可以準確掌握納稅人的各種涉稅信息，稅源變化情況，提高稅源監(jiān)控的工作效率和統(tǒng)計、分析、預測水平，而且還可通過與其他職能部門的聯(lián)網(wǎng)，達到資料共享、信息快捷傳遞的目的，使稅源監(jiān)控成為社會綜合經(jīng)濟管理的主要組成部分，形成一個嚴密、科學的監(jiān)控體系和全方位、高效率的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡。因此，要加快計算機網(wǎng)絡建設，為實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享創(chuàng)造條件；開發(fā)稅源分析管理軟件，迅速、準確地進行稅收經(jīng)濟指標和企業(yè)財務指標的分析考核。同時，應建立信息數(shù)據(jù)處理及稅收預警、分析、決策等應用系統(tǒng)，在對全局稅收數(shù)據(jù)的廣泛收集和存儲的基礎上，建立數(shù)據(jù)倉庫，通過數(shù)理統(tǒng)計模型，對稅收數(shù)據(jù)進行智能分析，為管理層和決策層提供準確、 高效的決策支持服務。

　?。ǘ┙⑦\轉協(xié)調(diào)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡管理體系。

　　加快稅控系統(tǒng)計算機網(wǎng)絡建設，建立健全以稅收征管質量考核指標為主體的稅源監(jiān)控體系。一要建立重點稅源戶的分類管理體系，力求稅源資料由計算機自動完成，避免執(zhí)法的隨意性和重復收集信息。二要與政府相關部門實現(xiàn)信息共享，與工商行政管理、財政、物價、技術監(jiān)督、民政等部門實現(xiàn)納稅人辦理工商登記、行政事業(yè)性收費許可證、全國企事業(yè)單位機構統(tǒng)一編碼、社會團體和非企業(yè)單位許可證系統(tǒng)的信息交流，從源頭控制漏征漏管，追蹤失散戶，防止利用假停歇業(yè)等手段偷稅。工商、稅務部門要建立健全定期通報及戶管聯(lián)網(wǎng)協(xié)作管理聯(lián)席會議制度，及時傳送戶源動態(tài)。工商登記戶與稅務登記戶管清冊或數(shù)據(jù)庫應定期交流，擬按半年交換；對工商、稅務登記的新開戶、變更戶、非正常戶、注銷戶清冊或數(shù)據(jù)庫也應定期傳送，擬按季進行交換，做到動態(tài)和靜態(tài)相結合。三要實行地稅、國稅聯(lián)網(wǎng)，交流相關稅種數(shù)據(jù)電文申報繳納和其他經(jīng)營狀況指標情況，與銀行、保險、建設、土地管理、房地產(chǎn)管理、交通部門交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、房屋出租等信息，掌握納稅人經(jīng)營、資產(chǎn)、租金狀況，為稽核評稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處\“非正常戶\”提供資料。四要實施稅務號碼制度，即\“個人經(jīng)濟身份證\” 制度，將居民身份證號碼作為個人所得稅納稅人稅務編碼，個人從事各種活動的收入（如不動產(chǎn)獲得的收益、繼承遺產(chǎn)的收益、銀行利息收入、工資薪金收入、社會保險收入、福利收入等）和支出信息均在此稅務號碼下，這些信息最終將從各個部門和銀行、郵局、企業(yè)等處匯集到稅務機關，稅務機關就能通過計算機網(wǎng)絡進行集中處理，方便準確地掌握納稅人的各項收入情況，從而更有效地控制和審核個人的納稅申報。

　?。ㄈ┘訌姴块T協(xié)調(diào)，編織覆蓋社會各方面的稅源監(jiān)控體系。

　　有經(jīng)濟活動的地方就有稅源存在，既有顯性稅源，也有隱性稅源；既有固定稅源，也有流動稅源。受人力、財力的制約，稅務機關不可能將所有稅源戶都納入控制范圍，這就需要在有效發(fā)揮稅收管理員作用的同時，充分調(diào)動社會各階層人員的積極性，建立覆蓋面廣的社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，形成全方位的稅源監(jiān)控格局。要充分依靠廣大人民群眾的協(xié)稅護稅積極性，建立市、區(qū)、街鄉(xiāng)和社區(qū)四級協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，為零散稅源的征收提供配合和幫助。

　?。ㄋ模┯行Оl(fā)揮稅收管理員的作用，提高稅源管理工作的精細化水平。

　　1、按照“點面結合”的原則，本著抓大顧小的思路，根據(jù)重點稅源戶和一般稅源戶的特點和區(qū)別，明確稅收管理員工作的相應內(nèi)容和要求，實施分類管理，管好戶，弄準數(shù)。

　　2、根據(jù)管理工作的需要，不斷強化稅收管理員的業(yè)務培訓和綜合教育，特別是定期或不定期地開展所與所之間、局與局之間的稅收管理員工作座談和經(jīng)驗交流活動，提高稅收管理員的業(yè)務水平和工作經(jīng)驗，更好地適應納稅人的需要，更好地適應經(jīng)濟社會的發(fā)展。

　　3、提高稅收管理員的廉政意識，保持管理工作廉潔高效地進行。要加強思想教育、完善制度建設、嚴格監(jiān)督機制，為稅源管理工作提供保障。

　?。ㄎ澹┤嫱菩小凹{稅人納稅信譽等級評定管理辦法”，不斷健全重點稅源的監(jiān)控管理體系。

　　全面推行對納稅人的“納稅信譽等級評定管理辦法”，是適應市場經(jīng)濟體制的要求，促進納稅人依法納稅，守法經(jīng)營，公平競爭，為經(jīng)濟發(fā)展提供良好的稅收環(huán)境應運而生的，它通過對納稅人依法納稅情況的評估，采取不同等級企業(yè)享受有不同的待遇，體現(xiàn)了誠信稅收的優(yōu)越性。落實信譽等級管理，企業(yè)增強了自我依法納稅意識，同時促進了稅收征管水平的提高。同時，通過推行納稅信譽等級分類管理制度，來加強稅收監(jiān)控，提高稅收風險預警能力以及征管質量和效率，因此，我們應積極的實踐和探索。通過對納稅人設置A、B、C類三個等級，即劃分為良好納稅信譽、一般納稅信譽、不良納稅信譽等級的納稅人。對A類納稅人開通綠色通道，實行一窗式服務；對B類納稅人要有的放矢地加強指導，促進其進入A類企業(yè)；對C類納稅人要重點加強管理檢查，加大處罰力度，解決目前管理偏松或放棄管理的問題，提高不良信譽以及稅收違法的風險成本，有效降低非正常戶和零申報戶的比例，以促進全社會誠信納稅良好風尚的形成。

　　通過在對納稅人依法納稅情況評估的基礎上，對重點稅源實行A、B、C重點式管理：即：將稅源較大、行業(yè)特殊、稽查發(fā)現(xiàn)問題較多的企業(yè)作為A類企業(yè)管理，實行經(jīng)常與重點相結合、靜態(tài)與動態(tài)相結合的強化管理模式，采取聯(lián)系制度：即對重點稅源戶及重點稅源戶所在各街鄉(xiāng)鎮(zhèn)應確立一對一的重點聯(lián)系人，以便及時掌握重點稅源戶的情況。重點聯(lián)系人，對重點納稅戶的監(jiān)控，一是要實現(xiàn)實地調(diào)查：即定期應深入到重點稅源企業(yè)，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務變動情況與關聯(lián)企業(yè)的業(yè)務往來及繳納稅款的規(guī)模、發(fā)展趨勢等一系列情況。二是要實現(xiàn)實時監(jiān)控即：稅務所的重點聯(lián)系人定期對所聯(lián)系的每一戶重點稅源戶基本情況進行摸底，對其經(jīng)濟性質、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營形式、核算方式等進行詳細的登記，掌握和了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、納稅情況等基礎性信息。三是重點稅源實現(xiàn)全面控管，通過與工商、國稅等部門的橫向聯(lián)系，切實增強對重點稅源企業(yè)監(jiān)控的針對性和時效性。四是建立納稅預警機制，采取事前介入、事中管理、事后防范的辦法。將稅源相對較大但增量較小、財務制度健全、納稅信譽較好的企業(yè)作為B類企業(yè)管理，實行定期和日常相結合的一般性管理模式；將稅源小且增量較小、財務制度不健全的企業(yè)作為C類企業(yè)管理，實行核定征收和查賬征收相結合的粗放型管理模式。要采取以計算機為依托，以納稅人納稅申報資料與稅務登記資料、社會網(wǎng)絡獲取資料對比排查為手段，實施全面、統(tǒng)一、規(guī)范、有效的“覆蓋式管理”。