企業(yè)納稅信用淺析

　　稅收的一個(gè)核心問題即公平、公正。亞當(dāng)。斯密早在兩百多年前提出的優(yōu)良稅制四原則-個(gè)人納稅能力、確實(shí)、方便和節(jié)約，至今仍具經(jīng)典意義。以政府為主體的征稅人與以企業(yè)為主體的納稅人成為矛盾對(duì)立統(tǒng)一的兩個(gè)方面：一方面，政府憑借國(guó)家權(quán)力要盡可能多地征收稅款，另一方面，納稅人基于自身利益的考慮會(huì)盡可能少地繳納稅款。

　　一、企業(yè)不誠(chéng)信納稅的原因

　　欠稅問題，是一個(gè)誠(chéng)信問題。自由申報(bào)，是相信每個(gè)法人，因?yàn)樵僖矝]有比自己更了解自己的人；重點(diǎn)稽查，則意味著一旦因?yàn)樯陥?bào)不實(shí)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)，等待他的就是嚴(yán)懲不怠。納稅人偷逃稅的凈收益等于其偷逃稅的收入減去偷逃稅的真實(shí)成本。當(dāng)偷逃稅的邊際凈收益為零時(shí)，納稅人的偷逃稅凈收益最大；當(dāng)偷逃稅的邊際收入等于偷逃稅的邊際成本時(shí)，企業(yè)就沒有偷逃稅款的必要了。假定偷逃稅的處罰成本是固定的，納稅人偷逃稅被查獲的可能性就主要決定于征管方的征管力度，所以納稅人偷逃稅的邊際成本主要決定于征管方。對(duì)于征管方來說，扣除征管成本的基礎(chǔ)上，要依法征收到盡可能多的應(yīng)征稅款，這就使納稅人想盡辦法達(dá)到少納稅目的與納稅籌劃之間產(chǎn)生一種稅收博弈，是納稅人與政府、政府與利益集團(tuán)之間的博弈。博弈雙方都是風(fēng)險(xiǎn)中立的理性人，中央政府的效用目標(biāo)是追求中央財(cái)政收入的最大化；地方政府的效用目標(biāo)是采取一切手段追求地方政府收入的最大化。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以選擇稽查、不稽查，納稅人可以選擇誠(chéng)信、不誠(chéng)信納稅。

　　誠(chéng)信是經(jīng)營(yíng)之根本，不誠(chéng)信的企業(yè)很難留住老客戶，更難發(fā)展新客戶。

　　二、提高企業(yè)納稅信用信

　　用，是維系經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的紐帶，是構(gòu)建社會(huì)良好秩序的基礎(chǔ)。加強(qiáng)稅收信用建設(shè)，對(duì)于營(yíng)造誠(chéng)信的稅收環(huán)境，推進(jìn)“依法治稅”和“以德治稅”，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展，有著重要而深遠(yuǎn)的意義。

　　2005年1月1日，《欠稅公告辦法（試行）》正式開始實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)按期在辦稅場(chǎng)所或者新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款及法人代表情況，進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理，推動(dòng)依法誠(chéng)信納稅，保障國(guó)家稅收利益，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

　　《欠稅公告》的出臺(tái)大大增加了企業(yè)和個(gè)人的逃稅成本，因?yàn)檫B同企業(yè)和法人代表的信息一同公之于眾，使失信者聲名狼藉、寸步難行，提高失信行為的道德成本，直接導(dǎo)致了更大的企業(yè)非物質(zhì)損失，大大增加了企業(yè)的失信成本。納稅人如果置國(guó)家法律于不顧，偷稅、逃稅、騙稅，甚至抗稅，得到的只能是眼前利益，失去的將是寶貴的誠(chéng)信和良好的信譽(yù)，而失信毀譽(yù)的必然結(jié)果是自損。不僅企業(yè)將會(huì)在今后的生意中處處碰壁，作為企業(yè)主個(gè)人的信譽(yù)也會(huì)一落千丈。這就從輿論上給那些欠稅者上了一道來自道德的緊箍咒。

　　大多數(shù)企業(yè)都會(huì)根據(jù)自身的性格特征情況權(quán)衡選擇誠(chéng)信納稅，但仍有一部分企業(yè)抱著僥幸的心理做著不法的勾當(dāng)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)人力、物力、財(cái)力都有限的前提下，國(guó)稅和地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)合作與溝通，更快的建立和完善企業(yè)信用檔案，并將納稅信用廣泛運(yùn)用于信貸擔(dān)保、投資擔(dān)保、消費(fèi)擔(dān)保、稅收優(yōu)惠政策等領(lǐng)域，使失信者聲名狼藉、寸步難行，提高失信行為的道德成本。同時(shí)，避免法律規(guī)定權(quán)力彈性化和模糊化對(duì)稅收自由裁量權(quán)，增強(qiáng)稅法的權(quán)威性、規(guī)范性、嚴(yán)肅性和穩(wěn)定性，增強(qiáng)執(zhí)法剛性，杜絕“人情稅”和“藏稅于民”的現(xiàn)象，推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程，為稅收行政執(zhí)法制造一個(gè)良好的體制環(huán)境。保證國(guó)家稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家體制，注重道德教育，強(qiáng)化輿論監(jiān)督，切實(shí)提升公民納稅誠(chéng)信意識(shí)，意識(shí)到稅收是為自己更是為全社會(huì)服務(wù)的，才能保證稅收體制有效地運(yùn)行。

　　我國(guó)新一輪稅制改革已經(jīng)起步，將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，更合理的稅收體制有利于促進(jìn)企業(yè)的自覺納稅。沒有稅收就沒有國(guó)家，沒有國(guó)家就沒有小家，誠(chéng)信納稅與國(guó)家和每個(gè)公民的利益息息相關(guān)。自覺向國(guó)家納稅，不做只享受權(quán)利而不盡義務(wù)的 “逃票乘客”，有朝一日成為公民普遍具有的法律意識(shí)和道德意識(shí)，不要被眼前的蠅頭小利所迷惑，做一個(gè)誠(chéng)實(shí)而又正直的納稅人，自豪的喊出“我是納稅人”的光榮口號(hào)，那么社會(huì)的快速進(jìn)步和國(guó)家的興旺富強(qiáng)必將指日可待。