構(gòu)建我國生態(tài)稅收體系的建議

　　如果說20世紀(jì)的稅制是以經(jīng)濟(jì)增長為核心的稅制，那么21世紀(jì)的稅制將是以可持續(xù)發(fā)展為核心的稅制，因而現(xiàn)行稅制也必將按可持續(xù)發(fā)展觀點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，其重要的內(nèi)容就是生態(tài)稅制模式將在現(xiàn)行稅制體系中占一定的地位。　　

　　目前我國在生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮主要作用的還是政府及其他有關(guān)措施，如收取排污費(fèi)、提供補(bǔ)貼等。在對污染征稅方面，我國至今沒有正式的稅種。我國目前對污染的征稅可通過兩個方面來進(jìn)行，一是引入新稅種；二是在現(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)上調(diào)整稅制要素。

　　一、開征新稅種

　　1．改排污費(fèi)為排污稅

　　盡管我國沒有純粹意義上的排污稅，但對排污的收費(fèi)制度已經(jīng)實(shí)施了十多年，有了一定的經(jīng)驗(yàn)。將排污費(fèi)改為排污稅或污染稅是一個方向。我國征收排污稅的主要范圍將是在城市，其次是農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。

　　2．開征消費(fèi)污染稅

　　消費(fèi)污染稅主要是對消費(fèi)過程中產(chǎn)生污染的行為征稅。除將消費(fèi)稅中對環(huán)境造成污染的消費(fèi)品，如鞭炮、焰火、小汽車等列入征收范圍外，還應(yīng)擴(kuò)展到一次性包裝物等白色污染物。同時，適當(dāng)提高某些消費(fèi)品的稅率，如含鉛汽油的稅率，并明文規(guī)定“使用無污染燃料的汽車免征消費(fèi)污染稅”。

　　3．開征大氣污染稅，包括二氧化硫稅和二氧化碳稅

　　對特定消費(fèi)品如汽油、柴油、碳等產(chǎn)品征收二氧化硫稅或二氧化碳稅，以減少這些產(chǎn)品的使用，防止產(chǎn)生過多的溫室氣體導(dǎo)致全球氣候改變。我國目前已有對二氧化硫的排污收費(fèi)，可通過“費(fèi)改稅”，開征二氧化硫稅。二氧化碳稅可在條件成熟時考慮開征。

　　4．開征噪音稅

　　對民航、汽車、火車等交通設(shè)施及建筑工地等，都應(yīng)征收噪音稅。資金用于隔音設(shè)備的投資，如在城市立交橋上裝備隔音設(shè)備，對受飛機(jī)、火車直接影響的居民進(jìn)行補(bǔ)償?shù)取?br>
　　二、對現(xiàn)有稅制進(jìn)行調(diào)整

　　1．調(diào)整完善現(xiàn)行資源稅制度

　　目前我國資源稅僅對礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅，征稅范圍過窄。應(yīng)將目前資源稅的征稅對象擴(kuò)大到礦藏資源和非礦藏資源。增加森林資源稅和草場資源稅，以避免和防止生態(tài)破壞行為。待條件成熟后，再對其他資源，如土地、海洋、地?zé)?、動植物等資源課征資源稅，并逐步提高稅率。對非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅。

　　具體設(shè)計方案是：應(yīng)將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售量計稅改為按實(shí)際產(chǎn)量計稅，對一切開發(fā)、利用資源的企業(yè)和個人都按生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量從量課征，從而控制稅源流失的問題。鑒于對土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)，為了使資源稅制更加規(guī)范、完善，建議將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中。

　　2．在現(xiàn)有稅種中增加環(huán)境保護(hù)性條款

　　消費(fèi)稅：對不同的產(chǎn)品根據(jù)其環(huán)境友好的程度，設(shè)計差別稅率，可鼓勵清潔產(chǎn)品的使用。如對含鉛汽油和無鉛汽油的使用就可實(shí)行稅率差別，對含鉛汽油可提高消費(fèi)稅稅負(fù)。通過稅收手段來調(diào)節(jié)消費(fèi)者的使用方向，比用行政命令的方式限制含鉛汽油的使用有效得多。即從環(huán)境評價角度看，只要對環(huán)境產(chǎn)生直接或間接損害的都應(yīng)該征收較高的消費(fèi)稅。

　　增值稅：在增值稅制度中，應(yīng)增加對企業(yè)購置的用于消塵、除塵、污水處理方面的環(huán)境保護(hù)設(shè)備，允許抵扣增值稅進(jìn)項稅款的規(guī)定。鑒于一些大型企業(yè)將自己更新?lián)Q下的不符合環(huán)保要求的舊生產(chǎn)設(shè)備賣給一些小企業(yè)，繼續(xù)污染環(huán)境，應(yīng)從環(huán)境保護(hù)方面對構(gòu)建固定資產(chǎn)進(jìn)行限制。

　　企業(yè)所得稅：在企業(yè)所得稅中加入生態(tài)稅收條款。如企業(yè)環(huán)保設(shè)備投資達(dá)到一定比例的，可以享受一定程度的所得稅優(yōu)惠，對環(huán)保設(shè)備投資可加速折舊，對利用三廢生產(chǎn)的產(chǎn)品所得免征所得稅，對實(shí)行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠的環(huán)保設(shè)備實(shí)行加速折舊等。

　　關(guān)稅：在進(jìn)出口稅收中，對涉及國家安全的衛(wèi)生、環(huán)保產(chǎn)品可按產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和衛(wèi)生檢疫標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行差別性進(jìn)口關(guān)稅政策，將某些不符合要求的國外產(chǎn)品阻在關(guān)外。