企業(yè)境外來(lái)源所得稅務(wù)處理

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來(lái)源: 編輯： 2002/12/02 11:44:50　字體：大小

    境外所得是指我國(guó)企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得。根據(jù)國(guó)際通行的居民稅收管轄原則，我國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，均須依照條例繳納企業(yè)所得稅。為了避免國(guó)際雙重征稅，條例規(guī)定，允許納稅人在境外已納稅款在境內(nèi)計(jì)算繳納所得稅時(shí)予以扣除。納稅人來(lái)源于境外的所得，在向我國(guó)政府繳納所得稅時(shí)，其計(jì)算公式如下；

    應(yīng)納稅額=（境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＋境外應(yīng)納稅所得額）×適用稅率－境外所得稅稅款扣除額

    境外所得，原則上應(yīng)按我國(guó)稅法規(guī)定的成本、費(fèi)用以及損失的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。為簡(jiǎn)便計(jì)算可暫按收入來(lái)源國(guó)家的稅法計(jì)算。境外企業(yè)的虧損，不得用企業(yè)境內(nèi)所得彌補(bǔ)，境外企業(yè)之間的虧損，也不得相互彌補(bǔ)。境外已納稅額的扣除，我國(guó)采用的是分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)的限額抵免法。境外所得稅稅款扣除限額的計(jì)算公式為：

    境餐所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×（來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的所得÷境內(nèi)境外所得總額）

    境外已納稅款，低于扣除限額的，可以據(jù)實(shí)扣除煙過(guò)扣除限額的，只能按扣除限額扣除。但其超過(guò)部分?？梢杂靡院竽甓榷愵~扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。納稅人因特殊情況無(wú)法準(zhǔn)確提供境外完稅憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按計(jì)算出的埃外所得稅稅款扣除限額的1/2應(yīng)納稅額中予以抵扣。我國(guó)政府與外國(guó)政府簽訂有稅收協(xié)定的，應(yīng)按協(xié)定規(guī)定的條款執(zhí)行。

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