稅收優(yōu)惠的分類

　　稅收優(yōu)惠可以從不同的角度進行不同的分類。大體上有以下幾種分類方法：

　　一、按稅種分類

　　按照稅種設(shè)置的不同，稅收優(yōu)惠可以分為流轉(zhuǎn)稅類稅收優(yōu)惠、所得稅類稅收優(yōu)惠、財產(chǎn)稅類稅收優(yōu)惠、行為稅類稅收優(yōu)惠。具體可以劃分為增值稅稅收優(yōu)惠、消費稅稅收優(yōu)惠、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠、關(guān)稅稅收優(yōu)惠、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、個人所得稅稅收優(yōu)惠、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠、印花稅稅收優(yōu)惠等等?？梢哉f，一個國家（或地區(qū)）設(shè)置多少個稅種，就可以按稅種劃分為多少種稅收優(yōu)惠。按稅種劃分稅收優(yōu)惠是最基本的稅收優(yōu)惠分類。

　　二、按優(yōu)惠方式分類

　　按照稅收優(yōu)惠方式的不同，可以分為稅額優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠、稅基優(yōu)惠和時間優(yōu)惠。

　　1.稅額優(yōu)惠。是指通過直接減少納稅人的應(yīng)納稅額的方式來免除或減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的稅收優(yōu)惠。免稅、減稅、出口退稅、再投資退稅、即征即退、先征后返、稅額扣除、稅收抵免、稅收饒讓、稅收豁免、以稅還貸、投資抵免等均屬于稅額優(yōu)惠的范疇。

　　2.稅率優(yōu)惠。是指通過降低稅率的方式來減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的稅收優(yōu)惠。稅率減征、優(yōu)惠稅率、協(xié)定稅率、關(guān)稅中的暫定稅率等屬于稅率優(yōu)惠的范疇。

　　3.稅基優(yōu)惠。是指通過縮小計稅依據(jù)的方式來減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的稅收優(yōu)惠。起征點、免征額、稅項扣除、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅前還貸、縮短折舊年限、匯總納稅等，均屬于稅基優(yōu)惠的范疇。這類優(yōu)惠方式的最終結(jié)果均使納稅人的計稅依據(jù)減少，從而使應(yīng)納稅額減少。

　　4.時間優(yōu)惠。是指通過推遲稅款的繳納時間來減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的稅收優(yōu)惠。緩稅、加速折舊、存貨計價等均屬于時間優(yōu)惠。

　　三、按納稅人分類

　　按照享受稅收優(yōu)惠的納稅人不同，稅收優(yōu)惠可以分為本國納稅人享受的稅收優(yōu)惠和外國納稅人享受的稅收優(yōu)惠兩大類。本國納稅人享受的稅收優(yōu)惠又可分為本國企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠、事業(yè)單位享受的稅收優(yōu)惠、機關(guān)團體享受的稅收優(yōu)惠和個人享受的稅收優(yōu)惠等。外國納稅人享受的稅收優(yōu)惠又可分為外商投資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠、外國企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠、外交機構(gòu)、國際組織和外交人員享受的稅收優(yōu)惠以及外籍人員享受的稅收優(yōu)惠等。

　　四、按行業(yè)分類

　　按享受稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的不同，可以將稅收優(yōu)惠分為第一產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠、第二產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠、第三產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。具體又可以分為農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠、能源交通運輸業(yè)稅收優(yōu)惠、制造業(yè)稅收優(yōu)惠、商業(yè)與外貿(mào)稅收優(yōu)惠、建筑安裝業(yè)稅收優(yōu)惠、科技及新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠、文化體育衛(wèi)生稅收優(yōu)惠、民政福利與社會保障稅收優(yōu)惠、金融保險證券稅收優(yōu)惠、行政司法與公共事業(yè)稅收優(yōu)惠等等。

　　五、按優(yōu)惠期限分類

　　稅收優(yōu)惠按照其享受期限可以分為長期優(yōu)惠和定期優(yōu)惠。長期優(yōu)惠，是指沒有明確規(guī)定享受期限的稅收優(yōu)惠，這類稅收優(yōu)惠，只要稅法不修改和優(yōu)惠規(guī)定不被廢止，其稅收優(yōu)惠就長期適用。定期優(yōu)惠，是指稅法規(guī)定在某一段確定的時期內(nèi)納稅人能免享受的稅收優(yōu)惠，通常分為規(guī)定優(yōu)惠起止期限可享受的稅收優(yōu)惠和明確優(yōu)惠年限的稅收優(yōu)惠。

　　六、按審批程序分類

　　按照享受稅收優(yōu)惠的審批程序的不同，稅收優(yōu)惠可以分為無需經(jīng)過審批程序即能享受的稅收優(yōu)惠和需經(jīng)申請審批才能享受的稅收優(yōu)惠。例如：個人所得稅法規(guī)定的免征額，增值稅、營業(yè)稅規(guī)定的起征點，增值稅進項稅額的扣除以及稅法規(guī)定的優(yōu)惠稅率、稅項扣除項目等等，均無需納稅人向稅務(wù)機關(guān)提出申請，只要按稅法的規(guī)定進行扣除即可，而對稅法規(guī)定的減稅、免稅稅收優(yōu)惠，出口退稅優(yōu)惠、先征后返、即征即退、稅收抵免、稅收饒讓、投資抵免、再投資退稅等等，則需按稅法規(guī)定的程序，一般得先由納稅人提出申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審核或逐級上報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，才能享受稅收優(yōu)惠。

　　七、按法律地位分類

　　按照在稅法中的地位不同，稅收優(yōu)惠可以分為法定優(yōu)惠、特定優(yōu)惠和臨時優(yōu)惠。所謂法定優(yōu)惠，是指在各稅種的基本法規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠。這類優(yōu)惠一般具有長期適用性和較強的政策性，屬于長期稅收優(yōu)惠。所謂特定優(yōu)惠是指國家根據(jù)社會經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，為發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用，而制定的各種稅收優(yōu)惠政策。這類優(yōu)惠一般是稅法中不能或不宜一一列舉，而對法定優(yōu)惠進行解釋的補充規(guī)定；或者是在稅法出臺后，由于客觀形勢的變化而作為法定優(yōu)惠的補充條款。特定優(yōu)惠通常由國務(wù)院或國家主管稅收業(yè)務(wù)的財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署以稅收法規(guī)、規(guī)章的形式發(fā)布，具有較強的靈活性、時效性和不確定性。特定優(yōu)惠可以是長期優(yōu)惠，也可以是定期優(yōu)惠，大部分都是定期優(yōu)惠。臨時優(yōu)惠是為了照顧納稅人某些特殊困難和特殊原因而臨時規(guī)定的稅收優(yōu)惠，具有不確定性和不可預(yù)見性的特征，它通常是定期的、一次性的優(yōu)惠。

　　另外，稅收優(yōu)惠還可以按優(yōu)惠的區(qū)域不同分為經(jīng)濟特區(qū)稅收優(yōu)惠、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠、沿海沿江開放城市稅收優(yōu)惠、中西部及貧困地區(qū)稅收優(yōu)惠等等。按優(yōu)惠的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，分為國內(nèi)業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠和涉外業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠。按優(yōu)惠鼓勵的對象不同，分為出口稅收優(yōu)惠、進口稅收優(yōu)惠、投資稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護稅收優(yōu)惠、資源綜合利用稅收優(yōu)惠等等。