增值稅其他稅率及適用范圍

　　一、 增值稅零稅率及適用范圍

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　　零稅率就是納稅人銷(xiāo)售貨物的適用稅率是零，并且允許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。適用零稅率的納稅人不僅不需要繳納本階段原應(yīng)繳稅額，而且可以抵扣已支付的以前環(huán)節(jié)增值稅。

　?。ǘ┝愣惵实倪m用范圍

　　（1）納稅人出口貨物，一般都適用零稅率。它主要包括兩類(lèi)：1）報(bào)關(guān)出境貨物；2）輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)和保稅區(qū)的貨物。

　?。?）對(duì)于國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的少數(shù)出口貨物，目前為止，包括納稅人出口的原油，援外出口貨物；國(guó)家禁止出的貨物（包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等）。糖，不適用零稅率，避按照內(nèi)銷(xiāo)貨物的規(guī)定征收增值稅。

　　二、增值稅征收率及適用范圍

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人增值稅的征收率的基本規(guī)定一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6％征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由其自己開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　?。?）縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

　?。?）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　?。?）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰。

　?。?）原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料（墻體材料是指廢渣磚、石煤和粉煤灰砌塊、煤矸石砌塊、爐底渣及其他廢渣砌塊）。

　　（5）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

　?。?）銷(xiāo)售自來(lái)水。

　　生產(chǎn)上列貨物的一般納稅人，也可以不按簡(jiǎn)易辦法而按有關(guān)對(duì)一般納稅人的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。一般納稅人生產(chǎn)上列貨物所選擇的計(jì)算繳納增值稅的辦法至少3年內(nèi)不得變更。

　　（二）小規(guī)模納稅人增值稅的征收率小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法按6％征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。但從1998年7月1日起，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率由6％調(diào)減到4％。

　　（三）征收率的特殊規(guī)定

　　1.中外合作開(kāi)采石油資源征收率的規(guī)定從1994年1月1日起，中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5％，并按現(xiàn)行規(guī)定征收礦羞使用費(fèi)，暫不征收資源稅。在計(jì)征增值稅時(shí)，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.電力企業(yè)增值稅定額稅率和征收率

　?。?）發(fā)電廠增值稅定額稅率每千千瓦時(shí)4元。

　?。?）供電環(huán)節(jié)增值稅征收率。

　　1）海南電力公司征收率為1％；2）山東、廣東電力公司征收率為2％；3）其他電力公司征收率為3％。