生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)

　　一、“免、抵、退”稅的適用范圍

　　生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退稅”管理辦法。

　　生產(chǎn)企業(yè)是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。具體包括：有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)、無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)、中外合資生產(chǎn)企業(yè)、中外合作生產(chǎn)企業(yè)、外商投資生產(chǎn)企業(yè)。

　　二、“免、抵、退稅”的含義

　　“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

　　“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。

　　“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。

　　三、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退稅”流程

　?。ㄒ唬╊A(yù)審：生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)離境并按規(guī)定做出口銷售后，先將報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）上的相關(guān)數(shù)據(jù)錄入“免、抵、退稅申報(bào)系統(tǒng)”，生成預(yù)審軟盤，到退稅部門進(jìn)行預(yù)審，預(yù)審后生產(chǎn)企業(yè)按預(yù)審結(jié)果在“免、抵、退稅申報(bào)系統(tǒng)”中作出相應(yīng)修改并生成正式申報(bào)軟盤。

　?。ǘ┘{稅申報(bào)：填寫與免、抵、退稅相關(guān)的報(bào)表，即（生產(chǎn)企業(yè)貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表和生產(chǎn)企業(yè)貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表）及增值稅納稅申報(bào)表到征稅部門辦理增值稅納稅申報(bào)。

　?。ㄈ┟?、抵、退稅申報(bào)：納稅申報(bào)辦理完畢后生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月15日前（逢節(jié)假日順延）再向主管退稅部門辦理免抵退稅申報(bào)。

　　四、辦理“免、抵、退稅”申報(bào)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提供的憑證

　?。ㄒ唬渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》

　?。ǘ渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》

　?。ㄈ┱鞫惒块T審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》

　　（四） 裝訂成冊的報(bào)表及原始憑證：

　　1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》

　　2、《中華人民共和國海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》；

　　3、《出口收匯核銷單（出口退稅專用）》

　　4、生產(chǎn)企業(yè)出口發(fā)票5、《中標(biāo)證明通知書》（僅中標(biāo)業(yè)務(wù)提供）

　　6、《代理出口貨物證明》（僅委托代理出口業(yè)務(wù)提供）

　?。ㄎ澹┟獾滞硕惿陥?bào)軟盤。

　　五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退稅”出口貨物銷售時(shí)間的確定

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中的采取“委托銀行收款”方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定。即陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物數(shù)據(jù)或鐵路運(yùn)單；海運(yùn)以收取出口裝船提單；空運(yùn)以取得空運(yùn)運(yùn)單并向銀行辦理出口交單手續(xù)的當(dāng)天。