超期發(fā)票不能抵扣

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來源: 編輯： 2005/08/29 14:22:40　字體：大小

　　問：2003年12月，山東省無棣縣國(guó)稅局在日常檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)（屬一般納稅人）11月份將取得的7月～11月各月列明電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票入賬，抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。國(guó)稅機(jī)關(guān)將企業(yè)7月～8月注明電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票金額依法追繳入庫，并處以05倍的罰款。企業(yè)認(rèn)為，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)犤1995犦015號(hào)）的規(guī)定：工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，必須在購(gòu)進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫后，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的注明電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票合法取得，已實(shí)際發(fā)生，據(jù)實(shí)抵扣，國(guó)稅機(jī)關(guān)為什么給予罰款補(bǔ)稅的處理？

　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國(guó)稅發(fā)犤2003犦17號(hào)）的規(guī)定：增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。并且自2003年 11月1日起執(zhí)行。該企業(yè)依據(jù)的國(guó)稅發(fā)犤1995犦015號(hào)文件在抵扣時(shí)間方面的規(guī)定已停止執(zhí)行。因此，企業(yè)11月份將取得的列明電費(fèi)的增值稅專用發(fā)票集中入賬，但其中7月～8月的開具時(shí)間已超過90日，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，9月～10月的允許抵扣。

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