增值稅海關(guān)進口發(fā)票抵扣流程

　　問：增值稅海關(guān)進口發(fā)票抵扣流程？

　　答：進口增值稅可以抵扣。根據(jù)《國家稅務總局海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書"先比對后抵扣"管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局 海關(guān)總署公告2013年第31號）規(guī)定， 自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應在稅務機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

　　進口增值稅專用繳款書通過網(wǎng)上辦稅平臺-海關(guān)進口增值稅專用繳款書模塊采集海關(guān)增值稅專用繳款書后上傳數(shù)據(jù)，可通過"接收結(jié)果查詢功能"查詢上傳的數(shù)據(jù)是否已傳輸?shù)娇偩值幕讼到y(tǒng)?；讼到y(tǒng)每天晚上將企業(yè)采集信息與海關(guān)傳輸?shù)倪M口繳款書信息進行比對，比對結(jié)果可通過"海關(guān)繳款書比對結(jié)果查詢功能"查詢。上傳票全部比對相符的，稽核系統(tǒng)每月初自動生成稽核結(jié)果通知書，通過"稽核結(jié)果通知書確認"功能進行稽核結(jié)果通知書確認下載。"稽核結(jié)果通知書"信息可通過"稽核結(jié)果通知書查詢"和"稽核結(jié)果通知書清單查詢".比對不通過的，如果確認本征期內(nèi)只抵扣當前比對相符的，可以通過"稽核結(jié)果通知書確認"功能，將比對通過的繳款書生成"稽核結(jié)果通知書"進行下載。

　　《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知》（ 國稅發(fā)〔2004〕148號）規(guī)定：

　　一、納稅人進口貨物，凡已繳納了進口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進項稅額抵扣憑證，在《國家稅務總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕128號）中規(guī)定的期限內(nèi)申報抵扣進項稅額。

　　二、對納稅人進口貨物已取得的海關(guān)完稅憑證，未能在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報抵扣的，可在2005年1月11日前向主管稅務機關(guān)申報抵扣，逾期不得予以抵扣。

　　三、對納稅人丟失的海關(guān)完稅憑證，納稅人應當憑海關(guān)出具的相關(guān)證明，向主管稅務機關(guān)提出抵扣申請。主管稅務機關(guān)受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進項稅額。

　　四、凡取得的海關(guān)完稅憑證，超過規(guī)定期限未申報抵扣的納稅人，可以使用《海關(guān)完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》（逾期抵扣版），該軟件發(fā)布在國家稅務總局技術(shù)支持網(wǎng)站（http://130.9.1.248）上。沒有超期未抵扣的納稅人，仍使用現(xiàn)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》采集。

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