一、正確核算收入項(xiàng)目：重點(diǎn)關(guān)注
1、賒銷，延遲變現(xiàn)銷售行為
2、視同銷售
3、廢料銷售
4、包裝物收入
5、在建工程試運(yùn)行收入
6、超過(guò)一年以上的建筑。安裝，裝配工程的勞務(wù)收入
7、利息收入
8、應(yīng)付未付收入
9、資產(chǎn)盤(pán)盈收入
10、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
視同銷售
企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格；沒(méi)有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格
包裝物收入
企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。逾期是指按照合同規(guī)定已逾期未返還的押金。
納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無(wú)論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過(guò)一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。企業(yè)向有長(zhǎng)期固定購(gòu)銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入。
在建工程試運(yùn)行收入
企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入征稅，不能直接沖減在建工程成本。外資企業(yè)根據(jù)稅法的規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)在籌辦期內(nèi)取得的非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入，減除與上述收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失后的余額，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并依照稅法第五條、第七條規(guī)定（僅適用經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)）的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度。
超過(guò)一年以上的建筑。安裝，裝配工程的勞務(wù)收入建筑、安裝、裝配工程的提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年的，可按以完工進(jìn)度 或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。
收入項(xiàng)目下的財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)
1、盤(pán)點(diǎn)實(shí)物、盤(pán)點(diǎn)帳務(wù)（倉(cāng)庫(kù)帳、往來(lái)帳、成本、費(fèi)用帳）；
1）、對(duì)實(shí)物比帳面缺少部分是否屬于應(yīng)計(jì)收入行為，及時(shí)調(diào)整作收入處理；
2）、已收取款項(xiàng)的收入項(xiàng)目是否尚掛在往來(lái)帳中未調(diào)整總收入；
3）、對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)付未付款項(xiàng)是否已達(dá)稅法規(guī)定年限應(yīng)計(jì)收入處理；
4）、對(duì)費(fèi)用、成本、資產(chǎn)項(xiàng)目中的直接計(jì)減收入行為是否符合規(guī)定。
2、廢料收入是否已在帳上反映，是否符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的客觀情況；
3、公司是否有規(guī)范的盤(pán)點(diǎn)制度，有對(duì)盤(pán)盈資產(chǎn)是否已作帳務(wù)處理；
4、往來(lái)應(yīng)收款項(xiàng)中有否企業(yè)間借貨，是否計(jì)提了當(dāng)年應(yīng)收利息；
5、按完工進(jìn)度和工程量確定收入，是否已有足夠客觀依據(jù)。
二、正確核算費(fèi)用項(xiàng)目：重點(diǎn)關(guān)注
1.關(guān)注利息：①列支標(biāo)準(zhǔn)用途 ②對(duì)外投資借款及關(guān)聯(lián)方具體規(guī)定 ③集團(tuán)模式 ④資本化的規(guī)定
列支標(biāo)準(zhǔn)。用途
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出標(biāo)準(zhǔn)（包括納稅人之間相互拆借的利息支出、向個(gè)人借款利息支出及經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出），在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率（我縣暫確定為12%）計(jì)算數(shù)額以內(nèi)部分，準(zhǔn)予按實(shí)扣除。納稅人利息支出在稅前扣除應(yīng)附借款合同及合法憑據(jù)（支付給企業(yè)的為有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章的收款收據(jù)或地稅發(fā)票、支付給個(gè)人的為地稅發(fā)票）
納稅人發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性借款費(fèi)用，符合上述對(duì)利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)將其資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；當(dāng)有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
對(duì)外投資借款及關(guān)聯(lián)方具體規(guī)定
納稅人為對(duì)外投資而從關(guān)聯(lián)方借入資金，借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。50%以內(nèi)的部分，符合上述對(duì)利息水平限定條件的，可以直接扣除。
納稅人為對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合上述對(duì)利息水平限定條件的，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資的成本。
集團(tuán)模式下的利息列支
集團(tuán)公司與所屬企業(yè)之間的資金管理模式符合“集團(tuán)公司統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請(qǐng)使用”的，所屬企業(yè)所承擔(dān)的相應(yīng)利息可稅前扣除，如集團(tuán)所屬企業(yè)利用集團(tuán)的貸款再次向下一級(jí)企業(yè)撥付資金，下一級(jí)企業(yè)所承擔(dān)的相應(yīng)利息也可稅前扣除。所屬企業(yè)可稅前扣除的利息，不得高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率。
利息資本化的有關(guān)規(guī)定
有關(guān)借款費(fèi)用是否資本化，需注意以下幾方面的情況：
�。�1）購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，如果發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間在3個(gè)月以上的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不計(jì)入所購(gòu)置固定資產(chǎn)的成本，直接在發(fā)生當(dāng)期扣除；但如果中斷是使購(gòu)置固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，仍應(yīng)予資本化。
（2）企業(yè)借款除非明確用于開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，一般情況下，不將非指明用途的借款費(fèi)用分配計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。如果企業(yè)自行研制開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用，已按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)（研究開(kāi)發(fā)費(fèi)）進(jìn)行歸集的，有關(guān)開(kāi)發(fā)所需借款的利息費(fèi)用按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定，可以直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用，而不予資本化。
�。�3）借款費(fèi)用是否資本化與借款期間長(zhǎng)短無(wú)直接關(guān)系。如果某納稅年度企業(yè)發(fā)生長(zhǎng)期借款，并且沒(méi)有指定用途，當(dāng)期也沒(méi)有發(fā)生購(gòu)置固定資產(chǎn)支出，則其借款費(fèi)用全部可直接扣除。但從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)除外。
�。�4）企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，除購(gòu)置固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。
外資企業(yè)的特殊規(guī)定：
投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的外資企、業(yè)，對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本的差額應(yīng)計(jì)付的利息，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不予列支。
利息項(xiàng)目下的財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)
1、有否需要有單獨(dú)資本化項(xiàng)目需要從財(cái)務(wù)費(fèi)用中轉(zhuǎn)出；
2、建議集團(tuán)內(nèi)資金（關(guān)聯(lián)企業(yè)間）統(tǒng)一個(gè)帳務(wù)往來(lái)結(jié)算；
3、年度間的利息支出是否需要通過(guò)預(yù)提費(fèi)用來(lái)調(diào)整；
4、關(guān)注超標(biāo)準(zhǔn)、非合法列支憑證的利息列支項(xiàng)目；
5、外資企業(yè)準(zhǔn)備利息列支報(bào)備案資料。
2、關(guān)注工資
�、俟べY薪金支出范圍
②列支標(biāo)準(zhǔn)
�、壑Ц稌r(shí)間規(guī)定
④三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的列提
工資薪金支出范圍
工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工（包括固定職工、合同工、臨時(shí)工）的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼（含差旅費(fèi)津貼）、補(bǔ)貼（含地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼）、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
納稅人發(fā)生的下列支出，不作為工資薪金支出：（4）各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出；（7）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（8）納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；
列支標(biāo)準(zhǔn)
自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)上述扣除限額的部分，不得扣除。
對(duì)企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過(guò)規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個(gè)月扣除。
支付時(shí)間規(guī)定
企業(yè)在年末已計(jì)提的應(yīng)付工資，應(yīng)在2006年1月底以前實(shí)際支付，否則應(yīng)調(diào)減已計(jì)提的工資總額（去年縣局內(nèi)資政策）
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的列提
1、企業(yè)按計(jì)稅工資的14%提取的職工福利費(fèi)可在稅前扣除。
2、建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。
3、企業(yè)按計(jì)稅工資的1.5%提取的職工教育經(jīng)費(fèi)可在稅前扣除。
外資企業(yè)的規(guī)定：
企業(yè)支付給中、外籍職工的工資，可由企業(yè)董事會(huì)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定自行決定工資總額并從實(shí)列支，但應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
對(duì)于年終獎(jiǎng)、先進(jìn)工作者獎(jiǎng)、創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)等非經(jīng)常性的獎(jiǎng)勵(lì)支出，應(yīng)從職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金中支出，不得列入成本、費(fèi)用。
工資項(xiàng)目下的財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)
�。�1）非工資項(xiàng)目的費(fèi)用是否單獨(dú)核算，如冷飲高溫費(fèi)、通訊費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金等；
�。�2）上、下半年間的工資計(jì)提和發(fā)放是否單獨(dú)計(jì)列；
�。�3）盡可能在年底前在帳務(wù)中實(shí)付工資；
�。�4）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的準(zhǔn)確計(jì)提，足額使用職工教育經(jīng)費(fèi)；
�。�5）外資企業(yè)準(zhǔn)備工資報(bào)批備案資料。
3.關(guān)注限額性費(fèi)用
業(yè)務(wù)招待費(fèi) 廣告費(fèi) 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
通訊費(fèi)：仍按主要負(fù)責(zé)人500元/月，其他人員300元/月標(biāo)準(zhǔn)掌握，企業(yè)應(yīng)在2月底前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)為全體雇員繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在不超過(guò)本企業(yè)工資總額5%的范圍內(nèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)在不超過(guò)本企業(yè)工資總額4%的范圍內(nèi)，可在稅前扣除上述工資總額的計(jì)算應(yīng)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)算的基數(shù)一致。
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
1、企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)據(jù)實(shí)列支。
2、對(duì)屬于職工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)范圍的服裝費(fèi)支出，盈利企業(yè)按在職允許著裝的職工人均1000元/年以內(nèi)按實(shí)稅前扣除，虧損企業(yè)按在職允許著裝的職工人均700元/年以內(nèi)按實(shí)稅前扣除，超過(guò)部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。特殊工種職工的勞動(dòng)保護(hù)服的支出費(fèi)用可從實(shí)列支。
3、每年職工夏季清涼飲料費(fèi)發(fā)放的時(shí)間為4個(gè)月，其中高溫作業(yè)工人每人每月120元；非高溫作業(yè)工人每人每月100元；一般工作人員每人每月95元。企業(yè)職工防暑降溫補(bǔ)貼可在上述標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，在稅前據(jù)實(shí)扣除。
4、企業(yè)以勞動(dòng)保護(hù)支出的名義發(fā)放現(xiàn)金的，應(yīng)一并計(jì)入工資總額。
限額性費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)
�。�1）、是否單獨(dú)設(shè)置歸案科目；
�。�2）、是否已足額享受，非足額時(shí)，有否計(jì)入其他科目的費(fèi)用；
（3）、超額列支情況下，是否有歸案錯(cuò)誤情況，或選擇其他列支途徑。
4.關(guān)注折舊
折舊范圍
折舊率和折舊政策納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。固資的原始憑證：企業(yè)通過(guò)各種方式購(gòu)置固定資產(chǎn)（包括拍買購(gòu)入），必須取得正式發(fā)票。對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的折舊年限確認(rèn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)已使用過(guò)固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。對(duì)固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計(jì)的，可參考資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估鑒定。企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的年限計(jì)算稅前可扣除的折舊。
折舊項(xiàng)目下財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)：
（1）、新增固定資產(chǎn)的歸類、折舊率、已提折舊是否符合政策；
（2）、是否有停用與其他未予列支折舊的固定資產(chǎn)；
（3）、是否足額準(zhǔn)確計(jì)提（未提足和超提都是損失）。
5.關(guān)注攤銷
無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待攤費(fèi)用 低值易耗品
攤銷項(xiàng)目下財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)：
正確匯集費(fèi)用，當(dāng)年應(yīng)攤銷部分在年末一次性計(jì)入成本、準(zhǔn)備金項(xiàng)目下財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)：
�。�1）、內(nèi)資企業(yè)按政策提足壞帳準(zhǔn)備；
�。�2）、其他稅法上未予列支的準(zhǔn)備金盡可能不要計(jì)提。
6.關(guān)注準(zhǔn)備金
可提壞帳準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)和方法 其他準(zhǔn)備金
關(guān)于壞帳準(zhǔn)備金的提取范圍
企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可提取5‰的壞帳準(zhǔn)備金在稅前扣除。為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，允許企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。即：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞帳損失，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范圍包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款。預(yù)付帳款和應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”和“應(yīng)收帳款”科目后計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，向職工個(gè)人的墊付款項(xiàng)不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。
關(guān)于企業(yè)提取的準(zhǔn)備金
�。�1）、企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生、據(jù)實(shí)扣除的原則，除國(guó)家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金（包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除。
�。�2）、企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整。上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的帳面價(jià)值確定可扣除的折舊或攤銷金額。
�。�3）、企業(yè)已提取并作納稅調(diào)整的各項(xiàng)準(zhǔn)備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎原則，并已作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正的，可作相反納稅調(diào)整。
7.關(guān)注傭金
納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用：
�。�1）、有合法真實(shí)憑證；
�。�2）、支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）；
�。�3）、支付給個(gè)人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過(guò)服務(wù)金額的5％。
8.關(guān)注技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)
范圍
條件
列支申報(bào)程序
納稅人享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策，應(yīng)在年度申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審核手續(xù)并上報(bào)縣局，同時(shí)報(bào)送以下資料：
�。�1）、由縣以上科技部門(mén)認(rèn)可的技術(shù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書(shū)）和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；
�。�2）、技術(shù)開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；
（3）、上年及當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑據(jù)和實(shí)際支出明細(xì)表。
關(guān)注技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)
企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi)用。
企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的管理
取消該審批項(xiàng)目后，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除改由納稅人根據(jù)上述政策規(guī)定自主申報(bào)扣除。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重以下方面加強(qiáng)管理：
1.納稅人享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策，必須帳證健全，并能從不同會(huì)計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。
2.納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送以下材料：技術(shù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書(shū)）和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；技術(shù)研發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；上年及當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑據(jù)。
3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料的真實(shí)性和合理性進(jìn)行認(rèn)真審查評(píng)估。著重審查其帳證是否健全，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的范圍是否符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)工字〔1996〕41號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕152號(hào)）的規(guī)定。對(duì)帳證不健全、不能完整、準(zhǔn)確提供有關(guān)資料的納稅人，不得享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策。
技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目下的財(cái)務(wù)處理重點(diǎn)：
（1）、單獨(dú)設(shè)立費(fèi)用項(xiàng)目；
�。�2）、足額計(jì)入相關(guān)費(fèi)用，特別是：工資、折舊、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等特殊費(fèi)用；
�。�3）、準(zhǔn)備報(bào)批資料。
9.關(guān)注特殊費(fèi)用規(guī)定
防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備列支企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅前一次性列支。
技術(shù)改造設(shè)備列支企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購(gòu)置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊
納稅人因各種原因不列少列、未提少提的有關(guān)項(xiàng)目，應(yīng)在匯算清繳申報(bào)時(shí)做好納稅申報(bào)調(diào)整，未調(diào)整的，除不得在當(dāng)年扣除外，也不得轉(zhuǎn)移到以后年度補(bǔ)提補(bǔ)扣。
企業(yè)經(jīng)稽查查實(shí)確屬善意取得的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，其購(gòu)入貨物實(shí)際支付的不含稅價(jià)款，在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，準(zhǔn)予在稅前扣除。
10、關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)間費(fèi)用
納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在稅前扣除。
應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
三、關(guān)注財(cái)產(chǎn)損失
1、當(dāng)年損失當(dāng)年進(jìn)成本當(dāng)年抵扣；
2、正常損失。保備證據(jù)直接扣除列支；
3、非常損失經(jīng)審批才能扣除；
4.報(bào)審時(shí)間規(guī)定。證據(jù)程序
5.損失不予扣除的列外情況。
財(cái)產(chǎn)損失
這里所指的，不包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)正常損耗。主要指：
1、固定資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)虧（不能盈虧相抵）、毀損、報(bào)廢凈損失，是指企業(yè)固定資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理后的凈損失，即發(fā)生損失的固定資產(chǎn)原值加上固定資產(chǎn)清理費(fèi)減去累計(jì)折舊減去殘值收入后的凈值為損失金額。
2、流動(dòng)資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧（不能盈虧相抵）、毀損、報(bào)廢凈損失，是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)清理結(jié)束并作出相應(yīng)財(cái)務(wù)處理后的凈損失，即發(fā)生損失的流動(dòng)資產(chǎn)成本價(jià)加相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金減殘料收入后的凈值為損失金額。
3、壞賬損失具備下列條件之一的均為壞帳損失：
�。�1）因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；
（2）因債轟人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；
�。�3）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過(guò)2年，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。
財(cái)產(chǎn)損失中帳務(wù)處理重點(diǎn)：
1、盤(pán)點(diǎn)流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)；
2、處理帳務(wù)：及時(shí)列入當(dāng)年成本；
3、準(zhǔn)備報(bào)批材料、及時(shí)上報(bào)審批。
四、關(guān)注不合法憑證
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自制或取得的不合法憑證，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不能作為稅前扣除的依據(jù)。
企業(yè)年末已計(jì)提的應(yīng)交稅金及附加、賒購(gòu)的固定資產(chǎn)已提的折舊及預(yù)估入賬購(gòu)入存貨已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的部分，應(yīng)在辦理年度申報(bào)匯算清繳前取得合法有效憑證，否則應(yīng)作納稅調(diào)整。
不合法列支憑證的帳務(wù)處理重點(diǎn)：
1、平時(shí)嚴(yán)格審查；
2、結(jié)帳前關(guān)注大額憑證；
3、能調(diào)整和挽救的及時(shí)處置。
五、關(guān)注減免稅資格的確認(rèn)和審批
納稅人符合報(bào)批類減免稅條件的，最遲在2月底前應(yīng)提出申請(qǐng)，逾期稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理，在辦理匯算清繳時(shí)，必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)同意批復(fù)，否則不得享受減免稅。
六、關(guān)于虧損
納稅人某一納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。
稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。如果一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)是沖抵免稅項(xiàng)目后的余額。此外，因納稅調(diào)整項(xiàng)目（彌補(bǔ)虧損、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)、境外收益、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益、治理三廢收益、股息收入、國(guó)庫(kù)券利息收入、國(guó)家補(bǔ)貼收入及其他項(xiàng)目）引起的企業(yè)應(yīng)納稅所得額負(fù)數(shù)，不作年度虧損，不能用企業(yè)下一年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)。