施工企業(yè)繳納營業(yè)稅的會計(jì)核算

　　施工企業(yè)應(yīng)繳營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是工程結(jié)算收入。建筑產(chǎn)品的價(jià)格即工程結(jié)算收入主要由工程直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、計(jì)劃利潤、稅金及獨(dú)立費(fèi)用五個(gè)部分組成。

　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第四條的規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝營業(yè)稅×稅率

　　公式中的營業(yè)額即工程結(jié)算收入由上述五部分組成。根據(jù)《營業(yè)稅稅目稅率表》的規(guī)定，施工企業(yè)應(yīng)繳營業(yè)稅適用稅率為3％。

　　例：某施工企業(yè)1998年6月向建設(shè)單位辦理的工程結(jié)算單如下：直接材料費(fèi)200000元，直接人工費(fèi)200000元，施工管理費(fèi)60000元，計(jì)劃利潤20000元，稅金20000元。

　　該施工企業(yè)應(yīng)繳營業(yè)稅＝500000×3％＝15000元

　　會計(jì)核算如下：

　　結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　500000
　　　　貸：工程結(jié)算收入　　　　　　500000

　　計(jì)提營業(yè)稅時(shí)：

　　借：工程結(jié)算稅金及附加　　　15000
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　15000

　　上繳營業(yè)稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　15000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　15000