增值稅會計――增值稅的會計賬戶及賬表的設(shè)置

　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細賬戶。在“應(yīng)交增值稅”明細賬中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

　　“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。

　　“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記，退回多繳的增值稅額用紅字登記。

　　“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記。

　　“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。

　　“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

　　企業(yè)也可以將有關(guān)專欄的內(nèi)容在“應(yīng)交稅金”賬戶下分別單獨設(shè)置明細賬戶進行核算。在這種情況下，企業(yè)可沿用三欄式賬簿，在月份終了時，再將有關(guān)明細賬的余額結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶。

　　小規(guī)模增值稅納稅人仍可沿用三欄式賬簿，核算企業(yè)應(yīng)繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅。