增值稅最佳會計處理方案（8）

　　六、一般納稅人的增值稅報表

　　一般納稅人對增值稅核算及繳納編制的報表，主要有“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”和“增值稅納稅申報表”兩種。

　?。ㄒ唬?yīng)交增值稅明細(xì)表

　　應(yīng)交增值稅明細(xì)表是總括反映納稅人的應(yīng)繳增值稅額及其實(shí)際繳納情況的會計報表。納稅人應(yīng)在每月填報各種會計月報表時，將其作為附表予以填報。

　　“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)帳各項(xiàng)目的有關(guān)數(shù)據(jù)填列（若采用三欄式明細(xì)帳，則根據(jù)相應(yīng)的各明細(xì)帳戶中的數(shù)據(jù)填列）。其中各項(xiàng)目的本月數(shù)即為明細(xì)帳中各項(xiàng)目的本期發(fā)生額合計；本年累計數(shù)即為到本月末為止的各期發(fā)生額累計數(shù)。由于增值稅實(shí)行滾存結(jié)算，所以本年累計數(shù)中的期末未交數(shù)，即為本月末帳面貸方余額，亦即應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅額。

　　根據(jù)京華工業(yè)企業(yè)5月份“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳各項(xiàng)目的本月合計數(shù)與本年累計數(shù)填制的“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”如下。

　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)交增值稅明細(xì)表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會工（或會商等）01表附表1
　　編制單位:京華工業(yè)企業(yè)　　　199×年5月　　　　　　　　　　單位：元
　　項(xiàng)　　　目　　　　　　　　　行　　次　　本月數(shù)　　　　本年累計數(shù)
　　1.年初未交數(shù)　　　　　　　　　　1　　　　-　　　　　　　　5000
　?。ǘ嘟换蛭吹挚蹟?shù)用
　　　負(fù)號填列）
　　2.銷項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　2　　　　35249.50　　　 158000
　　　出口退稅　　　　　　　　　　　3　　　　　-　　　　　　　　-
　　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)　　　　　　　　4　　　　6970　　　　　　12500
　　　　　　　　　　　　　　　　　　5　　　　　　-　　　　　　　-
　　3.進(jìn)項(xiàng)面稅額　　　　　　　　　　6　　　　26260　　　　　114500
　　　已交稅金　　　　　　　　　　　7　　　　4930　　　　　　49970.50
　　　　　　　　　　　　　　　　　　8　　　　　-　　　　　　　　-
　　4.期末未交數(shù)　　　　　　　　　　9　　　　　　　　　　　　11029.50
　?。ǘ嘟换蛭吹挚蹟?shù)
　　　用負(fù)號填列）

　　表中各項(xiàng)目間的關(guān)系為：

　　期末未交數(shù)＝年初未交數(shù)＋銷項(xiàng)稅額＋出口退稅＋進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)－進(jìn)項(xiàng)稅額－已交稅金

　?。ǘ┰鲋刀惣{稅申報表

　　增值稅的納稅人不論有無銷售額，都要按月填制納稅申報表，于次月10日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

　　一般納稅人的一增值稅納稅申報表一式兩聯(lián)。第一聯(lián)為申報聯(lián)，由納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，稅務(wù)機(jī)關(guān)將其作為檔案資料存查；第二聯(lián)為收執(zhí)聯(lián)，由納稅人于申報時并同申報聯(lián)交稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后自行保存，作為申報納稅的憑證。

　　申報表的主要內(nèi)容由“銷項(xiàng)”、“進(jìn)項(xiàng)”、“稅額計算”、“附列資料”等欄目構(gòu)成，其主要數(shù)據(jù)均來自于“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的記錄。