私營(yíng)業(yè)主要學(xué)會(huì)運(yùn)用優(yōu)惠政策
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌和社會(huì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。今年“兩會(huì)”審議通過(guò)了《憲法》修正案，其中有關(guān)保護(hù)私有財(cái)產(chǎn)的修改，進(jìn)一步明確了私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的法律地位，又一次把人們的目光聚集到私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展上?？梢钥隙ǖ卣f(shuō)，中國(guó)的私營(yíng)經(jīng)濟(jì)正逢歷史上最好的發(fā)展時(shí)期。但由于受過(guò)去慣性和思維局限的影響，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在許多方面仍面臨許多制約因素，其不能很好地利用稅收籌劃來(lái)享受現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策就是一個(gè)主要方面。據(jù)筆者調(diào)查，由于對(duì)稅收優(yōu)惠政策不了解、不理解，有很多私營(yíng)企業(yè)老板在投資辦廠中很少考慮運(yùn)用稅收籌劃來(lái)最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策。這也是制約私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展或者一些私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅負(fù)過(guò)重的“瓶頸”。
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，從1951年~2004年2月的70余年間，我國(guó)中央政府共發(fā)出各類(lèi)、各種有關(guān)涉及稅收優(yōu)惠的法規(guī)、政策、條文、條目等達(dá)700余項(xiàng)，這其中尚不包括各省、自治區(qū)、直轄市地方政府發(fā)出的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)條文。雖然這些政策中有些已廢止，但絕大多數(shù)仍然有效。因此，作為私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或投資者，如何選擇合理的籌劃方式，盡可能利用國(guó)家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，在節(jié)約成本、降低稅負(fù)方面開(kāi)動(dòng)腦筋，將會(huì)對(duì)企業(yè)的投資收益帶來(lái)更加豐厚的回報(bào)。如在稅收優(yōu)惠稅種的選擇上，個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)無(wú)論是從增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等方面，都可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠達(dá)到合理降低稅負(fù)的目的。比如：在增值稅方面，有資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅；對(duì)符合政策規(guī)定的民政福利企業(yè)先征后返增值稅；對(duì)受托從事“來(lái)料加工”業(yè)務(wù)的企業(yè)，可憑主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《來(lái)料加工免稅證明單》向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅；對(duì)飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)飼料經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可免征增值稅；對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品按法定17%稅率征收后，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的實(shí)行即征即退。對(duì)生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片）按 17%征稅后，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的實(shí)行即征即退等等。
在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面，現(xiàn)階段可以享受一定減免稅待遇的有：符合國(guó)家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)和從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)，在國(guó)家確定的老、少、邊、窮地區(qū)新辦的企業(yè)，新辦的勞動(dòng)服務(wù)就業(yè)企業(yè)，教育部門(mén)所屬的學(xué)校辦的工廠、農(nóng)場(chǎng)，民政部門(mén)所屬的福利生產(chǎn)企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等等。
在營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠方面：校辦企業(yè)凡為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)可免征營(yíng)業(yè)稅。民政福利企業(yè)安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的（含 35%）民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。文化體育業(yè)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅，以及托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)，醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)及從事科技研究取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等等，都可不繳營(yíng)業(yè)稅。
再如，隨著我國(guó)改革開(kāi)放的深入發(fā)展，國(guó)家為吸收外資、引進(jìn)技術(shù)、擴(kuò)展國(guó)際經(jīng)濟(jì)的交往，制定出了一系列對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠傾斜政策。不管是私營(yíng)經(jīng)濟(jì)或者是個(gè)人投資者，均可通過(guò)洽談合資、引資、改制、資產(chǎn)重組等一系列方式，實(shí)現(xiàn)由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)等經(jīng)營(yíng)模式過(guò)渡，最終享受更多的減稅、免稅優(yōu)惠政策。如果有條件，私營(yíng)企業(yè)或者個(gè)人投資者也可以在國(guó)家批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)，以及國(guó)家確定的老、少、邊、窮地區(qū)進(jìn)行投資和開(kāi)發(fā)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。
由此可見(jiàn)，私營(yíng)企業(yè)在選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目時(shí)，完全可以考慮和利用一些相關(guān)的優(yōu)惠規(guī)定，根據(jù)自身的實(shí)際情況合理靈活地加以籌劃運(yùn)用，最大限度地取得享受減免稅優(yōu)惠待遇。在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，也可以根據(jù)自身的特點(diǎn)，有目的地選擇那些國(guó)家認(rèn)定或確定的特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而享受更多的稅收優(yōu)惠。
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，從1951年~2004年2月的70余年間，我國(guó)中央政府共發(fā)出各類(lèi)、各種有關(guān)涉及稅收優(yōu)惠的法規(guī)、政策、條文、條目等達(dá)700余項(xiàng)，這其中尚不包括各省、自治區(qū)、直轄市地方政府發(fā)出的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)條文。雖然這些政策中有些已廢止，但絕大多數(shù)仍然有效。因此，作為私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者或投資者，如何選擇合理的籌劃方式，盡可能利用國(guó)家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，在節(jié)約成本、降低稅負(fù)方面開(kāi)動(dòng)腦筋，將會(huì)對(duì)企業(yè)的投資收益帶來(lái)更加豐厚的回報(bào)。如在稅收優(yōu)惠稅種的選擇上，個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)無(wú)論是從增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅等方面，都可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠達(dá)到合理降低稅負(fù)的目的。比如：在增值稅方面，有資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅；對(duì)符合政策規(guī)定的民政福利企業(yè)先征后返增值稅；對(duì)受托從事“來(lái)料加工”業(yè)務(wù)的企業(yè)，可憑主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《來(lái)料加工免稅證明單》向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅；對(duì)飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)飼料經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可免征增值稅；對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品按法定17%稅率征收后，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的實(shí)行即征即退。對(duì)生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片）按 17%征稅后，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的實(shí)行即征即退等等。
在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面，現(xiàn)階段可以享受一定減免稅待遇的有：符合國(guó)家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)和從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)，在國(guó)家確定的老、少、邊、窮地區(qū)新辦的企業(yè)，新辦的勞動(dòng)服務(wù)就業(yè)企業(yè)，教育部門(mén)所屬的學(xué)校辦的工廠、農(nóng)場(chǎng)，民政部門(mén)所屬的福利生產(chǎn)企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等等。
在營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠方面：校辦企業(yè)凡為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)可免征營(yíng)業(yè)稅。民政福利企業(yè)安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的（含 35%）民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。文化體育業(yè)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅，以及托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)，醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)及從事科技研究取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等等，都可不繳營(yíng)業(yè)稅。
再如，隨著我國(guó)改革開(kāi)放的深入發(fā)展，國(guó)家為吸收外資、引進(jìn)技術(shù)、擴(kuò)展國(guó)際經(jīng)濟(jì)的交往，制定出了一系列對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠傾斜政策。不管是私營(yíng)經(jīng)濟(jì)或者是個(gè)人投資者，均可通過(guò)洽談合資、引資、改制、資產(chǎn)重組等一系列方式，實(shí)現(xiàn)由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)等經(jīng)營(yíng)模式過(guò)渡，最終享受更多的減稅、免稅優(yōu)惠政策。如果有條件，私營(yíng)企業(yè)或者個(gè)人投資者也可以在國(guó)家批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè)，以及國(guó)家確定的老、少、邊、窮地區(qū)進(jìn)行投資和開(kāi)發(fā)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。
由此可見(jiàn)，私營(yíng)企業(yè)在選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目時(shí)，完全可以考慮和利用一些相關(guān)的優(yōu)惠規(guī)定，根據(jù)自身的實(shí)際情況合理靈活地加以籌劃運(yùn)用，最大限度地取得享受減免稅優(yōu)惠待遇。在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，也可以根據(jù)自身的特點(diǎn)，有目的地選擇那些國(guó)家認(rèn)定或確定的特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而享受更多的稅收優(yōu)惠。
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