科目設(shè)置：
實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”科目內(nèi)，設(shè)置 “出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”等專欄，并按規(guī)定進(jìn)行核算。
“出口退稅”專欄反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。
“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄反映企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄反映企業(yè)購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
涉及的主要分錄：
�。�1）按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（2）按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，
借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（3）因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款，
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（出口退稅）
�。�4）收到退回的稅款，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款