�。ㄒ唬┊斊趹�(yīng)納稅額的計算
當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
（二）免抵退稅額的計算
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
其中：
1、出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關(guān)進行申報，同時主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
2、免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅
�。ㄈ┊斊趹�(yīng)退稅額和免抵稅額的計算
1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：
當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額，
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額；
2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則：
當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額，
當期免抵稅額＝0，
結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝當期期末留抵稅額－當期應(yīng)退稅額。