新年伊始，財(cái)經(jīng)縱橫版將目光聚焦于實(shí)體經(jīng)濟(jì)面臨的“難題”。實(shí)體經(jīng)濟(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展之本。當(dāng)前，各類實(shí)體企業(yè)，尤其是小微企業(yè)，不同程度地存在成本上升、融資困難和稅費(fèi)偏重等問題，經(jīng)營環(huán)境有待提升。不久前召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議就要求，切實(shí)降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的融資成本。
正因?yàn)榇耍?從本期開始，我們推出系列報(bào)道， 探討金融行業(yè)如何通過改革創(chuàng)新，更好地對(duì)接實(shí)體經(jīng)濟(jì)的需求，并在支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，開拓自身發(fā)展空間。述說企業(yè)期盼、探訪政策風(fēng)向、聽取專家建議，為化解實(shí)體經(jīng)濟(jì)“難題”提供借鑒和思考。
企業(yè)稅負(fù)減輕了多少
“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)大、小微企業(yè)“兩稅”起征點(diǎn)上調(diào)，企業(yè)減負(fù)明顯
同程網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司是一家國家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)，擁有員工1500多人，總部位于蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)，主要提供旅游電子商務(wù)信息服務(wù)。
2012年10月，江蘇省啟動(dòng)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，給同程網(wǎng)這樣的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)帶來了“及時(shí)雨”。
“改征增值稅以后的11月，我們僅廣告推廣費(fèi)一項(xiàng)抵扣就少交了20多萬元的稅款。”同程網(wǎng)財(cái)務(wù)總監(jiān)張志勇給記者算了一筆賬，2012年11月份，同程網(wǎng)營業(yè)收入近3800萬元，如果按照以前營業(yè)稅的征收方式，企業(yè)需要按照5%的稅率繳納190萬元的稅款，改征增值稅以后，企業(yè)按6%的稅率需繳納226.42萬元稅款，但當(dāng)月的廣告推廣費(fèi)支出近950萬元，已由廣告服務(wù)商繳納了56.6萬元稅款，可以作為同程網(wǎng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，最終同程網(wǎng)只需繳納169.82萬元，比征收營業(yè)稅時(shí)少繳納20.18萬元。
張志勇介紹說，公司每年投入的廣告推廣費(fèi)都要占到營業(yè)收入的40%以上，是目前企業(yè)最大的成本，按照營業(yè)稅征收辦法，這筆成本是無法扣除的，直接影響企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和效益的提高。
“營改增”解決的不只是重復(fù)納稅的問題，目前，企業(yè)管理層正在準(zhǔn)備擴(kuò)大廣告推廣等費(fèi)用的投入，這將給企業(yè)更大規(guī)模的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。此外，作為信息技術(shù)服務(wù)業(yè)公司，同程網(wǎng)對(duì)外開展業(yè)務(wù)也將給其他企業(yè)帶來稅收減免，有力地推動(dòng)了公司業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大。
受益的不只是像同程網(wǎng)這種大企業(yè)，近年來，結(jié)構(gòu)性減稅措施也讓小微企業(yè)負(fù)擔(dān)明顯減輕。
“這兩年什么東西都在漲價(jià)，要不是這次減稅，我的餐館都有點(diǎn)吃不消了。”今年29歲的周曉海在北京通州區(qū)潞城鎮(zhèn)經(jīng)營一家規(guī)模不大的餐館，因?yàn)椴宛^處在京通快速的延長(zhǎng)線上，生意一直挺紅火，規(guī)模不斷擴(kuò)大，但近幾年物價(jià)的持續(xù)上漲讓小店的經(jīng)營壓力一直挺大。
2011年11月1日，對(duì)于個(gè)體工商戶繳納的營業(yè)稅和增值稅起征點(diǎn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局統(tǒng)一上調(diào)為每月5000元至2萬元，北京市隨即宣布按照“上限”2萬元確定個(gè)體工商戶“兩稅”起征點(diǎn)。
“這次上調(diào)起征點(diǎn)，像我這種規(guī)模的餐館基本就不用交稅了。”周曉海告訴記者，他的餐館每天的流水在1000多元，扣掉一定的成本，稅務(wù)部門核定的每月應(yīng)納稅營業(yè)額在1.8萬元左右，按以前5000元的起征點(diǎn)，需要繳納的營業(yè)稅有六七百元，現(xiàn)在全部免掉了。
“調(diào)整增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)主要針對(duì)小微企業(yè)，體現(xiàn)了國家運(yùn)用稅收手段扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策導(dǎo)向。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明介紹說，不僅是上調(diào)“兩稅”起征點(diǎn)，這兩年來，國家在扶持小微企業(yè)發(fā)展方面可謂煞費(fèi)苦心，包括減免企業(yè)所得稅、免征小微企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同印花稅、延長(zhǎng)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策期限、定期免征發(fā)票工本費(fèi)。“這些措施說明稅收政策是多點(diǎn)發(fā)力扶持小微企業(yè)發(fā)展，讓企業(yè)享受實(shí)實(shí)在在的實(shí)惠。”
“小微企業(yè)數(shù)量多，已成為吸納就業(yè)的一個(gè)重要渠道，對(duì)促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有重要意義，同時(shí)，在城鎮(zhèn)化推進(jìn)過程中，小微企業(yè)對(duì)勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移有不可替代的吸容作用。對(duì)于小微企業(yè)的稅收減免，應(yīng)該長(zhǎng)期堅(jiān)持下去。”白景明說。
不合理的稅負(fù)有哪些
“高征低扣”、所得稅扣除比例過低等問題依然困擾企業(yè)發(fā)展
交通運(yùn)輸業(yè)是此次“營改增”改革的重要行業(yè)，然而，在天津從事道路貨物運(yùn)輸?shù)睦罾习�，最近一算賬卻發(fā)現(xiàn)，“營改增”之后，自己的稅收不但沒減少，反而增加了。“我們企業(yè)的規(guī)模不大，車輛很少更新，目前能夠抵扣的只有部分燃油費(fèi)，因?yàn)榈挚垌?xiàng)目少，所以總的稅負(fù)增加了2個(gè)百分點(diǎn)以上。”李老板介紹說。
對(duì)于這樣的結(jié)果，李老板喜憂參半，憂的是稅負(fù)增加，企業(yè)利潤減少，喜的則是自己的公司目前可以開具增值稅發(fā)票，能抵扣客戶的稅款，這讓公司業(yè)務(wù)量較以前明顯增加，無形中增加了自己對(duì)于未改革地區(qū)同行的競(jìng)爭(zhēng)力。
目前，我國農(nóng)產(chǎn)品原材料與工業(yè)制成品之間普遍存在稅率差異，造成不合理的稅收負(fù)擔(dān)，這讓部分制造業(yè)企業(yè)頭疼不已。
山東高唐縣是我國重要的產(chǎn)棉基地，然而，當(dāng)?shù)氐拿藜徠髽I(yè)守著豐富的棉花資源卻不敢敞開收購。“國家對(duì)棉紡織企業(yè)的棉花增值稅實(shí)行‘高征低扣’，讓企業(yè)負(fù)擔(dān)很重。”興隆棉業(yè)有限公司總經(jīng)理王萬強(qiáng)介紹說，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度，我國棉紡企業(yè)棉花采購執(zhí)行的進(jìn)項(xiàng)稅率為13%，產(chǎn)品銷項(xiàng)稅率為17%，這意味著棉紡企業(yè)即使沒有實(shí)現(xiàn)增值，將購進(jìn)的棉花按原價(jià)賣出，仍要負(fù)擔(dān)4%的稅收。而棉花占到紡織企業(yè)生產(chǎn)成本的70%左右，棉企不景氣，最終影響的還是棉農(nóng)的收益。
此外，張志勇還希望，國家在企業(yè)所得稅的征收上，能夠把成本抵扣的“口子”再開大些。目前國家規(guī)定企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，扣除比例不能超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%.這對(duì)一般企業(yè)來說可能是合理的，但對(duì)于像同程網(wǎng)這樣，大量依賴廣告進(jìn)行市場(chǎng)推廣的企業(yè)來說，這樣的一個(gè)扣除比例顯然不夠。
“結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)之一，就是創(chuàng)造更加公平的稅收環(huán)境，企業(yè)負(fù)擔(dān)的合理稅收要堅(jiān)持，不公平的稅負(fù)要通過改革逐步消除。”白景明認(rèn)為，“營改增”還在進(jìn)行試點(diǎn)的情況下，個(gè)別試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)在某一時(shí)點(diǎn)上升是有可能的。但對(duì)此要客觀分析，要看到有些問題隨著“營改增”繼續(xù)擴(kuò)圍會(huì)相應(yīng)解決，會(huì)使更多行業(yè)和地區(qū)享受到稅制改革帶來的實(shí)惠；另一方面也需要相關(guān)部門針對(duì)改革過程中的各種問題，盡快出臺(tái)相應(yīng)調(diào)整和過渡性措施，幫助企業(yè)克服困難。
“稅制改革是一個(gè)漸進(jìn)過程，需要針對(duì)實(shí)踐中存在的問題分步進(jìn)行。”白景明說，公平的稅收制度就是要給予所有企業(yè)均等的制度待遇，讓企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率相對(duì)一致，因此減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，需要更有針對(duì)性的政策措施。
未來減稅空間有多大
與稅制改革同步推進(jìn)，進(jìn)一步完善結(jié)構(gòu)性減稅政策
浙江景興紙業(yè)股份有限公司是一家以生產(chǎn)綠色環(huán)保再生紙、特種紙及其他紙制品的上市公司，伴隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和市場(chǎng)上勞動(dòng)力成本的上升，企業(yè)的人工成本負(fù)擔(dān)也在不斷上升，公司副總經(jīng)理盛曉英介紹說，人工成本目前成為公司成本項(xiàng)目中上漲最快的一部分，兩年前一線生產(chǎn)工人工資只要2000元左右，現(xiàn)在每月至少要3000元以上才能穩(wěn)定員工隊(duì)伍。
“國家在制定結(jié)構(gòu)性減稅相關(guān)政策時(shí)，已經(jīng)充分考慮了市場(chǎng)化程度大幅提高條件下，個(gè)人和企業(yè)的成本支出上升因素。”白景明分析認(rèn)為，面對(duì)個(gè)人和企業(yè)成本支出增長(zhǎng)的情況，稅制已作出相應(yīng)調(diào)整，以確保個(gè)人和企業(yè)所得正常增長(zhǎng)。目前我國正在進(jìn)行的深化增值稅改革和降低初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅稅率就是要對(duì)沖企業(yè)原材料成本、勞務(wù)購入成本的上升壓力。今后增值稅改革的深化還會(huì)起到這種作用。
白景明介紹說，從我國當(dāng)前結(jié)構(gòu)性減稅的改革方向來看，繼續(xù)擴(kuò)大“營改增”試點(diǎn)的行業(yè)和區(qū)域范圍是大勢(shì)所趨，將有利于進(jìn)一步完善我國的稅收制度，形成更加公平、更有利于企業(yè)發(fā)展的稅收環(huán)境，因此，要盡快推動(dòng)“營改增”試點(diǎn)范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大，讓更多企業(yè)享受到這一改革的好處。
“在未來一個(gè)時(shí)期內(nèi)，我國的稅收增長(zhǎng)，將由過去的高速增長(zhǎng)期進(jìn)入一個(gè)中速增長(zhǎng)期，增長(zhǎng)速度每年預(yù)計(jì)在10%左右，這將在一定程度上抑制未來進(jìn)一步減稅的空間。”白景明認(rèn)為，伴隨著我國稅制改革的推進(jìn)，未來的結(jié)構(gòu)性減稅將會(huì)不斷深入，在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，更加注重推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，最終形成既有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，又能夠合理確定企業(yè)負(fù)擔(dān)、保持企業(yè)生機(jī)活力的科學(xué)化稅收機(jī)制。
