股份制企業(yè)用股票溢價發(fā)行收入形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本不征收個人所得稅，除此之外，其他資本公積轉(zhuǎn)增資本應(yīng)征收個人所得稅。6月4日，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司在對網(wǎng)友提出的有關(guān)納稅咨詢的熱點問題進行解答時表示。
一、股東需要就增資的部分繳納個人所得稅嗎？
網(wǎng)友提問：我公司是有限公司，原有A、B兩個自然人股東，公司注冊資本100萬元，A出資60萬元，B出資40萬元。2011年12月自然人股東C對本公司增資300萬元，其中20萬元為實收資本，280萬元計入資本公積。2012年3月，我公司準備將280萬資本公積轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增后公司注冊資本為400萬元，其中自然人A占200萬元，即增資140萬元，自然人B占133.33萬元，即增資93.33萬元，自然人C占66.67萬元，即增資46.67萬元。請問，自然人股東A、B、C需要就增資的部分繳納個人所得稅嗎？
國稅總局答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復》（國稅函〔1998〕289號）規(guī)定，對股份制企業(yè)用股票溢價發(fā)行收入形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本不征收個人所得稅，除此之外，其他資本公積轉(zhuǎn)增資本應(yīng)征收個人所得稅。
二、如何處理自然人將技術(shù)評估后投資設(shè)立公司的征稅？
網(wǎng)友提問：自然人將技術(shù)評估后投資設(shè)立公司，請問此時個人并未取得現(xiàn)金，是否認為應(yīng)視同個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)征收個人所得稅？還是等將來股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲取現(xiàn)金后，視同股權(quán)成本為零，對其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅？
國稅總局答：現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，自然人將技術(shù)評估后投資設(shè)立公司，應(yīng)視同個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)且需要繳納個人所得稅。
三、孫公司員工取得的原境外母公司股東支付收購價與行權(quán)價的差額如何繳稅？
網(wǎng)友提問：境內(nèi)孫公司授予員工境外母公司的股票期權(quán)，但員工還未行權(quán)前，母公司就被其他境外公司收購�，F(xiàn)原境外母公司股東支付收購價與行權(quán)價的差額給境內(nèi)孫公司員工，請問，孫公司員工取得的所得應(yīng)按工資薪酬所得繳納個稅，還是按股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個稅？
國稅總局答：現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，該種情形應(yīng)按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
四、分支機構(gòu)可否享受總公司高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠？
網(wǎng)友提問：可以獨立承擔民事責任能力的分支機構(gòu)（如分公司），其所得稅是否與總公司一樣可以享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠？
國稅總局答：分支機構(gòu)在法律意義上不可能獨立承擔民事責任�！蛾P(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）、《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）規(guī)定，符合高新技術(shù)企業(yè)認定條件的企業(yè)，按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，包括總機構(gòu)和非法人分支機構(gòu)。
