僅從宏觀數(shù)據(jù)上看，中國經(jīng)濟依然“不盡如人意”。
國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，今年頭三個月GDP同比增長8.1%，已比去年末季8.9%的增幅有所減速，但更為決策層看重的數(shù)據(jù)是：4月份發(fā)電量同比僅增長0.7%，而3月份發(fā)電量同比增長7.2%，2011年4月同比則增長11.7%.與此同時，今年前幾個月，中國鐵路貨運量的增速只有去年同期的大約一半，而銀行放貸總額遠低于預期。
上周，央行再次下調(diào)準備金率也再次表明管理層對經(jīng)濟運行活力的擔憂，一些經(jīng)濟學家愿意將此看做是宏觀經(jīng)濟刺激計劃開始的信號。那么，接下來，會是什么？
由此，“結(jié)構(gòu)性減稅”再次大熱。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇在接受本報專訪時表示，去年底中央經(jīng)濟工作會議明確，今年財政的主要著力點是結(jié)構(gòu)性減稅，用于結(jié)構(gòu)性減稅的錢，在赤字一半的基礎上還要適當增加，“所以今年實施至少6000億的減稅規(guī)模，我覺得是可能的”。
結(jié)構(gòu)性減稅是有減有增
經(jīng)濟觀察報：今年陸續(xù)有六項減稅措施實施，這些措施帶來的減稅規(guī)模有多大？以中國目前的總體經(jīng)濟發(fā)展和財政狀況、企業(yè)和個人負擔出發(fā)，你認為應該減多少稅或者能夠減多少規(guī)模的稅收？
高培勇：問題的復雜性就在于結(jié)構(gòu)性，它必須有增有減，并且凈效益是減稅。它的直接影響是，無論是官方還是民間迄今為止都沒有界定一個減稅的具體指標，究竟減多少稅，沒有答案。這也是我們現(xiàn)在遇到的最大的難題。
2012年財稅部門提出了一共6個方面的減稅措施，我們做了初步的測算，這六個方面的減稅政策落實下來，不到一千億規(guī)模。這與我們的經(jīng)濟總量、財政收入和財政赤字比較，并不適應。
那到底減稅規(guī)模應該多少呢？我們可以從赤字入手。因為今年財政赤字的實際規(guī)模已經(jīng)界定了，10700億，財政赤字對政府而言就是減稅加增支的一個總體效應。這個大的規(guī)模界定后，接下來就要在增支和減稅之間如何分割的問題了。去年底中央經(jīng)濟工作會議明確，今年財政的主要著力點是結(jié)構(gòu)性減稅，而不是增支。另一方面，今年政府投資性支出主要限定于在建項目而不是新增項目。即最花錢的投資性支出絕不會像2009年那樣大規(guī)模投資。再次，今年增加財政支出的重點是改善民生，這是用在人身上的，用在人身上的錢再多也花不了太多。這三條傳遞給大家一個重要的信息，減稅是主體。如此推算，用于結(jié)構(gòu)性減稅的錢，赤字一半的基礎上還要適當增加，所以今年實施至少6000億的減稅規(guī)模，我覺得是可能的。
如果不用于減稅，轉(zhuǎn)用于增支，那么在2012年這個增支很有可能用于政府消費性支出，也就是行政性支出，因為前面已經(jīng)說過，今年已經(jīng)限定了政府投資性支出規(guī)模。
經(jīng)濟觀察報：今年財政政策重點是結(jié)構(gòu)性減稅，加上“結(jié)構(gòu)性”很多人覺得很抽象，你能解釋一下結(jié)構(gòu)性減稅以及它的來源嗎？
高培勇：減稅并不難理解，但是“結(jié)構(gòu)性減稅”就比較復雜了。我親身經(jīng)歷了結(jié)構(gòu)性減稅的誕生。1997年東南亞金融危機爆發(fā)，第二年中國政府實施積極財政政策，積極政策有兩個手段，減稅、增支。當時確定了一個基本的基調(diào)，主要是增支，不談減稅。因為1994年剛剛開始實施分稅制改革，中國財政收入基礎非常薄弱，不敢輕易談論減稅，但卻需要回應老百姓的期待。當時包括理論界在內(nèi)提出了“有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整”，即通過有增有減的稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整來達到減稅的目的，但是最終是增是減，并沒有給予明確答案。這就是“結(jié)構(gòu)性減稅”最初的來源，這一政策很快就過去了。
10年后的2008年，（中國）啟動新一輪積極財政政策時，因為我們對經(jīng)濟危機的預期是比較嚴峻的，所以既需要增支也需要減稅。但這一次希望在減稅的同時實現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，就把上一次提出的“結(jié)構(gòu)性減稅”用過來了。“結(jié)構(gòu)性減稅”不僅僅是減，還得有增，這是我們對媒體和民眾必須講清楚的。在多次討論中，我們都強調(diào)，增稅和減稅相抵之后，必須是減，老百姓的整體稅收水平要下降，這是上一次危機沒有提到的。
經(jīng)濟觀察報：今年1到4月財政收入增幅逐步下滑，有一些人擔心財政狀況不如往年，你認為減稅政策是否需要放緩？
高培勇：我們現(xiàn)在所出現(xiàn)的僅僅是財政收入或稅收收入增速的下調(diào)，但絕對不是負增長，而且，迄今為止沒有低于8%.目前為止，還是超過預算收入的增長速度，它沒有沖擊財政收支平衡的基礎，這也是歷年來所確立的預算目標。不要葉公好龍，當龍真的來了，就嚇壞了。
我們當前最大的麻煩是，很多人對財政收支規(guī)律不了解。因而，很多人對財政收入增速的這種放緩反應過激。這使得我們應該減或者已經(jīng)確定減的，都有點猶豫不決了。所以必須告訴大家，目前這種態(tài)勢不會影響財政收支計劃內(nèi)的平衡。
未來應降低增值稅稅率
經(jīng)濟觀察報：剛才提到了減稅規(guī)模，那么從結(jié)構(gòu)優(yōu)化的角度，你認為需要明確哪些認識？
高培勇：先看兩個數(shù)字。2011年，中國的稅收收入中，來自于間接稅的比重高達75%左右，這樣的結(jié)構(gòu)是不合適的。這說明中國財政收入有10多萬億，其中有7萬多億的稅是附在價格身上去收取的，這對價格市場是多大的沖擊啊。這也促使中國商品的境內(nèi)價格高于境外價格。
另外一個數(shù)字，2011年以納稅主體來論，企業(yè)繳納稅收的比重占到92%，以個人比重繳納的稅只占8%.當我們用中國企業(yè)的這種稅負與國外的相比時，中國稅負是首屈一指的。在美國、歐洲等發(fā)達國家，企業(yè)納稅，居民個人同樣納稅。中國企業(yè)稅負重，就是因為幾乎把所有稅收重擔都壓在企業(yè)身上。
兩個數(shù)字看出來，政府征稅一個是對價格市場形成強有力的沖擊，且對中國企業(yè)負擔形成強有力的沖擊，這些都是和中國經(jīng)濟發(fā)展趨勢相背離的。中國企業(yè)走到今天要實現(xiàn)全球化了，中國的商品需要走向全世界，而中國的稅制結(jié)構(gòu)與世界各國通行的稅制結(jié)構(gòu)有如此大的差異，我們的企業(yè)如何走向世界。
所以結(jié)構(gòu)問題就是要真正實現(xiàn)中國稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，我認為這種優(yōu)化即主要實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變。一是實現(xiàn)以間接稅為主向以間接稅和直接稅并重的方向轉(zhuǎn)變；二是實現(xiàn)以企業(yè)納稅為主到以企業(yè)納稅、居民納稅并重的方向轉(zhuǎn)變。
經(jīng)濟觀察報：在減少間接稅比重這一改革上一直推進得較慢，有一種說法認為，向企業(yè)征稅比向個人征稅要簡單。這包含技術(shù)上的原因，也有兩種納稅主體在稅收上表達的聲音大小有關(guān)，你認為在間接稅改直接稅過程中稅務部門如何宣傳推進？
高培勇：我認為中國在稅收宣傳上存在一個很大的弊端，那就是始終不肯或不愿向全體大眾展示一個真實而完整的稅收，有時甚至是回避。比如說一部手機，這里含多少稅是不肯說的。在很多國家，商品所含的稅金都會單獨列給消費者，比如一件襯衫100美元，后面還會附上十幾元的稅。我問過很多企業(yè)，單列有困難嗎？他們說沒有一點困難。手機不肯，更不肯的是煙和酒，因為50%以上都是稅。現(xiàn)在很多人有個誤區(qū)，好像只有個人所得稅才是自己繳納的稅收，其實你每天買日常生活用品，去飯店吃飯、看電影，里面都包含了稅收。
在全面展示真實稅收的前提下，要對老百姓啟動真正意義上的稅收宣傳，不是納稅意識而是納稅人意識。納稅意識只是告訴大家，你有義務要交稅。納稅人意識是還要告訴大家，你交了稅之后你有哪些權(quán)利，這是必要的。我們現(xiàn)在很多人只關(guān)心向政府交了多少稅，而不關(guān)心其他。大家都希望減稅，還希望稅負是零，但是稅負是零就意味著政府啥也不干，但我們還需要政府提供道路、治安、社會保障等（公共服務）。
政府每年收了10萬億的稅，花了10萬億的錢，其實這并不重要，重要的是，你在這10萬億當中負擔了多少，這是我們講的“taxshare”，我們經(jīng)常講的支付原則、受益原則。
經(jīng)濟觀察報：如果真有6000億的減稅規(guī)模，那么還有哪些減稅政策適于出臺？
高培勇：我主張加大增值稅減稅力度，因為增值稅是第一大稅種，在中國稅制是牽一發(fā)而動全身的，只有它減，才有減輕整體稅負的可能。
大家現(xiàn)在看到的增值稅改革還只是“營改增”，減少重復征稅問題，總體是減負，但具體到單個企業(yè)，有些是增負的。這說明增值稅不應簡單地擴圍，增值稅本身都需要改�，F(xiàn)在讓營業(yè)稅改增值稅，不能簡單地把原來適合于制造業(yè)的稅制全盤復制到服務業(yè)。所以，增值稅制也需要一個與時俱進的調(diào)整，但整體調(diào)整方向是減負，比如說增值稅率的基本稅率是17%，是否能考慮下調(diào)。我的主張，要減間接稅首先從減增值稅入手，減增值稅，又首先是從減增值稅的稅率開始。
