根據(jù)5日提請十一屆全國人大五次會議審議的財政預(yù)算報告，2012年，我國稅制改革內(nèi)容達六項，涉及營業(yè)稅改征增值稅、消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城市建設(shè)維護稅、環(huán)境保護稅。政府工作報告中，在對2012年工作做總體部署時，提到“實施結(jié)構(gòu)性減稅”、“認真落實和完善支持小型微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的各項稅收優(yōu)惠政策，開展營業(yè)稅改征增值稅試點”。那么2012年稅制改革的著力點在哪里？
謝旭人遭追問房產(chǎn)稅是否擴大到北京
財政部官員搶答“肯定會的”
根據(jù)5日提請十一屆全國人大五次會議審議的財政預(yù)算報告，2012年，我國稅制改革內(nèi)容達六項，涉及營業(yè)稅改征增值稅、消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城市建設(shè)維護稅、環(huán)境保護稅。
根據(jù)財政預(yù)算報告，這六項內(nèi)容為：完善增值稅制度、推進營業(yè)稅改征增值稅試點；健全消費稅制度，促進節(jié)能減排和引導(dǎo)合理消費；進一步推進資源稅改革，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護；研究制定房產(chǎn)保有、交易環(huán)節(jié)稅收改革方案，穩(wěn)步推進房產(chǎn)稅改革試點；推進城市建設(shè)維護稅改革；深化環(huán)境保護稅費改革。
政府工作報告中，在對2012年工作做總體部署時，則提到“實施結(jié)構(gòu)性減稅”、“認真落實和完善支持小型微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的各項稅收優(yōu)惠政策，開展營業(yè)稅改征增值稅試點”。在2012年主要任務(wù)中，提到“健全消費稅制度。全面深化資源稅改革，擴大從價計征范圍”、“改革房地產(chǎn)稅收制度，促進房地產(chǎn)市場長期平穩(wěn)健康發(fā)展”。
那么，稅改的著力點在哪里？
全國人大代表、東北財經(jīng)大學(xué)黨委書記艾洪德表示，2011年以來，國家出臺了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，其密集程度前所未有。這輪稅改的最大特征是，對現(xiàn)行稅制有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，其針對特定群體指向明確，如削減中低收入者和小微企業(yè)等的稅負水平等。
“在此輪稅制調(diào)整之后，我國的稅收結(jié)構(gòu)更加合理，對特定產(chǎn)業(yè)的激勵效果較為明顯。”艾洪德說。他同時指出，在2012年，我國應(yīng)當繼續(xù)實施結(jié)構(gòu)性減稅政策，稅制調(diào)整的主要方向是減少間接稅，增加直接稅。在未來稅制體系調(diào)整上，應(yīng)多體現(xiàn)稅收對二次分配公平性的杠桿作用，發(fā)揮其在收入分配改革中的重要作用。此外，結(jié)構(gòu)性減稅還應(yīng)多向民生和就業(yè)領(lǐng)域靠攏。
全國政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所所長賈康認為，我國稅制改革的總體出路在于逐漸提高直接稅比重，降低間接稅比重，從而減少大眾的稅收痛苦。他認為，“需要以低收入、小微企業(yè)、實體經(jīng)濟等為重點的結(jié)構(gòu)性減稅，配以其他優(yōu)化收入分配的舉措，來回應(yīng)公眾關(guān)切和順應(yīng)民心。”
他指出，盡管近年我國結(jié)合宏觀經(jīng)濟調(diào)控與社會發(fā)展，已經(jīng)采取了一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施，如企業(yè)所得稅兩稅并軌、增值稅轉(zhuǎn)型、停征利息稅、降低股市交易印花稅、提高個人所得稅中工薪收入“起征點”及改進稅率設(shè)計，提高小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅“起征點”等，但與當前經(jīng)濟調(diào)控及進一步推進經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌、社會轉(zhuǎn)型的客觀需要相比較，結(jié)構(gòu)性減稅仍有加大力度的明顯必要性。
全國人大代表、娃哈哈集團董事長兼總經(jīng)理宗慶后認為，我國當前整體稅費水平偏高，稅種過多，企業(yè)不堪重負，這也導(dǎo)致目前企業(yè)員工的收入難以提高。他建議切實減少稅種、降低稅率，讓利于民，提高職工收入，真正拉動內(nèi)需，促進企業(yè)發(fā)展，形成經(jīng)濟的良性循環(huán)。
宗慶后同時建議，進一步適度提高個人所得稅的起征點，并考慮家庭成員負擔因素，即個人每承擔撫養(yǎng)一個無勞動能力或勞動收入的家庭成員，其個稅起征點再提高1500元，從而提高老百姓實際可支配收入，保障每個家庭生活，真正實現(xiàn)國強民富的目標。
作為稅制改革內(nèi)容的其中一項，房產(chǎn)稅也被寫入今年的政府工作報告，即為“改革房地產(chǎn)稅收制度，促進房地產(chǎn)市場長期平穩(wěn)健康發(fā)展”。2011年的政府工作報告中，并未出現(xiàn)這一表述。
賈康認為，房產(chǎn)稅可以為地方政府開拓新稅源，這對于解決土地財政有作用。房產(chǎn)稅的意義在于，為中國建立起一個不動產(chǎn)稅的框架，形成比較合理的、成型的地方稅體系，為分稅制改革配套。此前，關(guān)于土地財政難以持續(xù)的擔憂不在少數(shù)。
就在4日下午，財政部部長謝旭人在參加青海代表團審議間隙透露，房產(chǎn)稅、營業(yè)稅改革試點目前正在總結(jié)經(jīng)驗，探索下一步如何擴大范圍。當記者問及“今年房產(chǎn)稅是否會擴大到北京”的問題時，還沒等謝旭人回答，旁邊一位官員搶先答道：“肯定會的。”謝旭人則哈哈一笑，說：“正在研究。”
而在昨日舉行的記者會上，謝旭人稱，“將在認真總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上進一步研究推進房產(chǎn)稅改革的方案，適當擴大試點范圍，積極穩(wěn)妥地加以推進。”
值得注意的是，除了已經(jīng)進入視野的營業(yè)稅改征增值稅等五項稅制改革之外，2012年將推進城市建設(shè)維護稅改革。艾洪德表示，城市維護建設(shè)稅改革主要在于賦予其正式的稅收地位，改變其依附于商品稅的狀況，直接以納稅人的銷售收入或營業(yè)收入為計稅依據(jù)，保證為城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供足夠的資金來源。
白景明：減稅關(guān)鍵是調(diào)整支出結(jié)構(gòu)
要在稅收最小化和福利最大化之間達到平衡
財政部財政科學(xué)研究所副所長白景明在接受《證券日報》記者專訪時認為，結(jié)構(gòu)性減稅的本質(zhì)是深化稅制改革，稅制建設(shè)應(yīng)從國情出發(fā)，我國作為發(fā)展中國家在間接稅稅制選擇上應(yīng)呈現(xiàn)多樣化特征，營業(yè)稅改增值稅對是中國長期稅制制度建設(shè)意義深遠。
“今年營業(yè)稅改增值稅將加快推進步伐，近期北京、江蘇、深圳等地積極申請納入‘營改增’試點，說明這項改革在上海試點實行之后受到各方面歡迎。”白景明表示，國務(wù)院提出要加快推進擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍的步伐，但需要積極穩(wěn)妥，在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上穩(wěn)步推進，通過科學(xué)的手段探索擴大試點范圍。
“十二五”期間，我國將大力推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟增速將實現(xiàn)理性回落，這對各級政府的財政收入會造成一定沖擊。從地方層面入手優(yōu)化稅收配置，繼續(xù)推進分稅制改革，對全國財政收入安全和經(jīng)濟平衡增長具有重要意義。溫總理在政府工作報告中就特別提出“完善分稅制，健全轉(zhuǎn)移支付制度，提高一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例”。
白景明認為，當前我國從中央到地方，收支矛盾都呈現(xiàn)尖銳化態(tài)勢，表面看每年全國財政收入都在以較大幅度增長，但實際上相比支出壓力而言，增幅并不大。特別是地方政府的支出壓力異常強勁。因為在教育、醫(yī)療衛(wèi)生、保障房建設(shè)、三農(nóng)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)等基本公共服務(wù)供給方面，地方政府投入比重占大于中央。然而，中央財政支出壓力同樣很大。因此，完善分稅制以及進一步的轉(zhuǎn)移支付體制，就是要進一步細化完善財政體制，逐步理順中央和地方的分配關(guān)系，在再事權(quán)劃分的基礎(chǔ)上優(yōu)化政府間的財政體制，使中央和地方財政更加均衡。
白景明強調(diào)，稅收并不是最小化即是最優(yōu)化，要在稅收最小化和福利最大化之間達到平衡。我們國家從2000年之后就一直在減稅，并不只是最近兩年，力度比較大。近年來各界關(guān)于減稅的呼聲強烈，但這一問題需要理性對待。全面減稅聽起來受歡迎，但實際上并不具可行性。
“要處理好減稅和我們國家保民生的增支之間的關(guān)系。”白景明強調(diào)稱，溫總理在政府工作報告中提到教育支出要提高達到GDP的4%、社會保障體系覆蓋面擴大至60%以上等等目標，都是需要大量的財政收入來支撐和維護，因此要妥善的處理公共服務(wù)水平的提高和稅收增長之間的關(guān)系，保證稅收的正常增長從而為這些保民生支出的擴張?zhí)峁┪镔|(zhì)基礎(chǔ)。任何一個國家的稅制都要保證財政收入的正常增長，問題的核心于要將減稅和支出連帶起來看。
白景明認為，除了減稅，更多的應(yīng)該考慮的是我國在財政支出安排上如何進一步加大民生的投入力度的問題，是否做到取之于民用之于民。支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整是問題的關(guān)鍵。要增強服務(wù)意識、加強資金的管理，把錢用在迫切解決的民生問題上。這一點實際上我們國家也一直在這么做，比如政府的三公經(jīng)費一直在壓縮。
許善達：結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)考慮財政收入增速
在未來一段時間，我國政府收入年均增幅應(yīng)維持現(xiàn)在35%左右的水平
全國政協(xié)委員、國家稅務(wù)總局原副局長許善達6日表示，財政收入增長速度高于經(jīng)濟發(fā)展速度有其更深層次的原因，也為我國政府執(zhí)行結(jié)構(gòu)性減稅提供了資源。
許善達說，經(jīng)濟增長里面高稅負的行業(yè)，比如制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的增長速度快，而低稅負的農(nóng)業(yè)則增長速度較慢。所以，同樣的經(jīng)濟增長速度里面，稅收增長的速度應(yīng)該比GDP的增長平均速度要快，這是一個正常狀態(tài)。此外，稅務(wù)機關(guān)征收效率的提高以及新增的其他稅種，也是財政收入增速較高的原因。
他還指出，實際上，我國的外匯儲備也是財政儲備。國家現(xiàn)在鼓勵進口，讓外匯更多地用于進口，能把外匯儲備中所包含的財政儲備釋放出來。在未來很長一段時間內(nèi)，這個因素會使我國財政增長速度高于經(jīng)濟發(fā)展。
許善達說，我國已經(jīng)實行的減稅政策將來還要繼續(xù)實行，某些政策實行起來力度不夠的，以后還可以加大力度。在未來的一段時間，我國政府收入年均增幅應(yīng)維持現(xiàn)在35%左右的水平，假如再把預(yù)算制度搞好，并根據(jù)財政收入增長的速度考慮結(jié)構(gòu)性減稅的政策，相信整個財政稅收制度在國家的發(fā)展中，在和諧社會、居民收入增長、生活水平提高方面一定會起到積極的作用。
減稅與擴內(nèi)需穩(wěn)增長
在此次政府工作報告中，溫總理明確指出，今年的工作要把穩(wěn)增長、控物價、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革、促和諧更好地結(jié)合起來。穩(wěn)增長成為今年經(jīng)濟工作方向的第一要素。畢竟，無論速度快慢，經(jīng)濟的穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展是經(jīng)濟社會前進的基礎(chǔ)。
報告同時闡述，穩(wěn)增長，就是要堅持擴大內(nèi)需、穩(wěn)定外需，大力發(fā)展實體經(jīng)濟，保持經(jīng)濟平穩(wěn)運行。在這方面，不少與會代表委員建言繼續(xù)實行減稅。
首先，從統(tǒng)計數(shù)據(jù)上看，當前已經(jīng)具備進一步擴大減稅力度的條件。雖然，結(jié)構(gòu)性減稅已多次在官方報告中出現(xiàn)，針對企業(yè)的稅負減免以及個稅起征點的提高已經(jīng)成為現(xiàn)實，但是，企業(yè)界代表認為，我國當前整體稅費水平仍然偏高，稅種過多，企業(yè)不堪重負，這也導(dǎo)致目前企業(yè)員工的收入難以提高，并直接導(dǎo)致居民消費能力不足。財政部統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2011年全國財政收入103，740億元，比上年增加20，639億元，增長24.8%.值得關(guān)注的是，2011年GDP增長率為9.2%，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入扣除價格因素后的實際增長率為8.4%.這些統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，一方面，我國稅收增長幅度已經(jīng)遠大于國內(nèi)生產(chǎn)總值和城鎮(zhèn)居民收入的增長幅度，另一方面，我國稅收規(guī)模已經(jīng)具備進一步減稅的物質(zhì)條件。
其次，從個稅方面看，起征點還有進一步調(diào)高的必要。個稅起征點的調(diào)高直接效果就是居民收入的增加，而居民收入增加的直接反應(yīng)必然是消費能力，即購買力的提高和促進，這是擴大內(nèi)需的最堅實的內(nèi)生動力。全國人大代表、娃哈哈集團董事長兼總經(jīng)理宗慶后就建議，進一步適度提高個人所得稅的起征點，并考慮家庭成員負擔因素，即個人每承擔撫養(yǎng)一個無勞動能力或勞動收入的家庭成員，其個稅起征點再提高1500元，從而提高老百姓實際可支配收入，保障每個家庭生活，真正實現(xiàn)國強民富的目標。
再次，從企業(yè)稅收方面看，在危機時期，眾多外貿(mào)企業(yè)面臨困境，政府及時減免稅負有利于幫助企業(yè)渡過難關(guān)，但是在今天看來，國際形勢仍然復(fù)雜多變的情況下，為保持經(jīng)濟增長的穩(wěn)定，這種政策力度應(yīng)繼續(xù)擴大。全國人大代表、復(fù)星集團董事長郭廣昌建議，應(yīng)總體降低企業(yè)稅負，同時取消一些不合理的稅費安排。他建議把征收了十幾年的文化事業(yè)建設(shè)費取消，或者重新考慮如何使用。
同時，降低企業(yè)稅費不僅可以為企業(yè)減負，而且可以帶動就業(yè)，提高職工收入水平，從而為擴大內(nèi)需消費做貢獻。
從另一個角度看，有針對性的實行結(jié)構(gòu)性減稅，可以更好地落實調(diào)結(jié)構(gòu)方向。因為落實和完善支持小型微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的各項稅收優(yōu)惠政策，并加大對“三農(nóng)”、欠發(fā)達地區(qū)等的支持，都帶有明確的指向性和導(dǎo)向性，更加注重向民生領(lǐng)域傾斜，兼顧社會公平。這樣，內(nèi)需消費潛力的不斷挖掘與消費軟環(huán)境的不斷改善緊密相連，形成互相促進的良性循環(huán)。這是在外圍環(huán)境不利條件下，國內(nèi)經(jīng)濟保持可持續(xù)性的最根本動能。這其中，稅收成為連結(jié)這一因果的最得力的政策工具。
因而，綜合來看，在已經(jīng)具備進一步減稅物質(zhì)條件的情況下，切實減少稅種、降低稅率，讓利于民，提高職工收入，真正拉動內(nèi)需，促進實體經(jīng)濟發(fā)展，形成生產(chǎn)與消費、再生產(chǎn)與再消費的良性循環(huán)，這不僅是企業(yè)生存的實際需要，也是經(jīng)濟實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，更是提升經(jīng)濟質(zhì)量的必要選擇。
黃奇帆：建議全國推廣房產(chǎn)稅
全國人大代表、重慶市市長黃奇帆在重慶代表團分組討論中表示，試點一年的重慶房產(chǎn)稅效果非常好，一年收稅1億元，繳稅率達到97％，建議將房產(chǎn)稅向全國推廣。
重慶與上海于2011年1月28日起推行房產(chǎn)稅，至今一年剛過，外界對這兩個試點城市的進展十分關(guān)注。試點一個月后，就曾有媒體報道，重慶市在一個月內(nèi)收取17筆房產(chǎn)稅，約15萬元，擔心進展不順。
“其實規(guī)定是每年10月1日到10月31日收，也就是說這一個月決定一整年。”黃奇帆回應(yīng)媒體的誤解。他介紹說，房產(chǎn)稅實施一年來，重慶征收了約1億元的稅，包括3000多套別墅、6000多套高級公寓，繳稅率達到97％，也就是說，該征收房產(chǎn)稅的97％成功征收。
“實施效果是非常好的。”黃奇帆對重慶房產(chǎn)稅試點給予高度自評，表示通過征收房產(chǎn)稅，重慶的高檔房買賣大幅下降，中低檔房產(chǎn)買賣則越來越多，這是一種好的市場導(dǎo)向，說明重慶為全國探索房產(chǎn)稅是有效的成功的。
“房子從來不是單純經(jīng)濟產(chǎn)品，是國民經(jīng)濟重要結(jié)構(gòu)性問題，很多經(jīng)濟危機起因是因為房地產(chǎn)問題。”黃奇帆說，一個國家房地產(chǎn)調(diào)控不當，會引發(fā)全局性顛覆性危機，而房產(chǎn)稅雖然不是控制房價唯一手段，但的確是重要手段，對稅制運行也有重大意義。他建議房產(chǎn)稅今年能夠在全國鋪開，至少是在更多的城市實行，使得房價調(diào)控從行政性為主轉(zhuǎn)向經(jīng)濟杠桿為主，調(diào)控更加合理。
李劍閣：宏觀調(diào)控不能總提“加稅”
對于有人提到應(yīng)增加資源稅或房產(chǎn)稅，全國政協(xié)委員、中國國際金融有限公司董事長李劍閣表示，政府進行宏觀調(diào)控時不能總是提加稅的主意。“我們總是講制造業(yè)、原材料等行業(yè)利潤多低，實際上稅負那么重，企業(yè)利潤能高？如果再加資源稅的話，就更沒有利潤了。”李劍閣認為，大幅度大范圍減稅不僅是當務(wù)之急，而且力所能及。
李劍閣說，2003年以來，我國的GDP年增長速度保持在10%左右，但財政稅收的年增長速度始終高于GDP10至20個百分點，這是不正常的，這是全世界都沒有的。而且，政府收多少稅應(yīng)該是要經(jīng)過納稅人同意的，不能你想收多少就收多少。
李劍閣表示，過去十年里，財政實際收入年年大幅度超過年初的預(yù)算，各級政府攀比財政收入增速，這些情況令人擔憂。
李劍閣表示，目前的預(yù)算法不允許政府自設(shè)稅種，卻允許無限制地超收，不允許政府對預(yù)算內(nèi)收入的自由支配，卻不禁止對超預(yù)算收入的自由支配是其根本原因。李劍閣說，“由于沒有任何制度約束各級政府超收超支的沖動，令企業(yè)和個人的權(quán)益得不到切實有力的法律保護。”
葉青：應(yīng)加大結(jié)構(gòu)性減稅力度
“讓利于企、返利于民的減稅措施，讓許多企業(yè)和老百姓感受到了財政政策陽光的溫暖。”全國人大代表、湖北省統(tǒng)計局副局長葉青表示，2011年，我國加大了結(jié)構(gòu)性減稅的力度，無論是個人所得稅提高起征點到3500元，還是營業(yè)稅改增值稅的改革試點，其初衷是為了提高工薪階層的工資收入、減輕小微企業(yè)的經(jīng)營負擔，成效明顯。
葉青非常關(guān)注一年來財稅政策在基層的落實，他認為，提高個人所得稅工薪所得減除費用標準并調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降低了中低收入者稅負，加強了對高收入者的調(diào)節(jié)。他說，對部分小型微利企業(yè)實行的所得稅優(yōu)惠政策，以及提高增值稅、營業(yè)稅起征點等一系列稅費減免政策，還有對600多種資源性、基礎(chǔ)原材料和關(guān)鍵零部件產(chǎn)品實施較低的年度進口暫定稅率，對煤炭、原油等“兩高一資”產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，較大幅度提高稀土礦原礦資源稅稅額標準，都增強了經(jīng)濟發(fā)展的活力。
“減稅政策有必要進一步加大，擴大覆蓋面，讓更多的企業(yè)和老百姓受益。”葉青代表說，地方政府發(fā)債的試點也應(yīng)當適當擴大，目前只有北京、上海等4地能自行發(fā)債，如果更多具有實力的地區(qū)能自行發(fā)債，地方的資金難題得以解決，將更有利于經(jīng)濟發(fā)展和就業(yè)安排。
李東生：建議降低企業(yè)增值稅稅率
全國人大代表、TCL集團董事長李東生認為，目前企業(yè)稅負較高，建議降低增值稅稅率，為企業(yè)成長創(chuàng)造更大空間，此外，他還建議減免企業(yè)利潤轉(zhuǎn)投資的所得稅。
李東生說，“減稅減負，我主要是希望減增值稅，來拉動國內(nèi)需求，對企業(yè)業(yè)務(wù)成長創(chuàng)造更大的空間。另外希望企業(yè)利潤轉(zhuǎn)投資減免所得稅，以往對外資企業(yè)有這個優(yōu)惠，企業(yè)賺的錢轉(zhuǎn)投資是可以不交所得稅的。我建議對所有企業(yè)以后的利潤轉(zhuǎn)投資部分減免所得稅，一是鼓勵消費，二是鼓勵再投資，三是減政府行政性收費。”
李東生表示，除了稅收之外，還有行政性收費，低維費、教育附加、城市建設(shè)費，這些都是二十年前政府財政收入很少的時候，入不敷出，在稅外加了一些收費�，F(xiàn)在各級政府財政收入已經(jīng)占了GDP22%，從上世紀90年代中期11%左右到現(xiàn)在是22%，政府是有能力把稅外的行政性收費減免，費在我們給政府交的稅費當中占的比例是不小的，占了百分之十幾。如果這部分減免了最好。
