稅制改革，事關(guān)發(fā)展全局。作為我國(guó)稅制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，中央決定從1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)。
這項(xiàng)改革試點(diǎn)至今已滿兩個(gè)月。來(lái)自財(cái)稅管理部門和試點(diǎn)企業(yè)的最新信息顯示，試點(diǎn)的各項(xiàng)政策措施運(yùn)行情況總體良好；小規(guī)模納稅人稅負(fù)有較大幅度下降，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降，現(xiàn)有增值稅一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍增加而普遍降低。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)發(fā)展轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重大改革，也是積極財(cái)政政策和結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容。如今，改革大幕已在黃浦江畔開啟，標(biāo)志著上海在破解影響現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸方面邁出了關(guān)鍵性一步。
12萬(wàn)戶試點(diǎn)企業(yè)如期申報(bào) 運(yùn)行情況總體良好
新年一開始，上海在包括陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸在內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)，以及包括研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢在內(nèi)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，率先開展“營(yíng)改增”試點(diǎn)。截至目前，已有12萬(wàn)多戶企業(yè)納入試點(diǎn)范圍，其中文化創(chuàng)意領(lǐng)域的企業(yè)最多，占比近1/4；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)類占近1/5，交通運(yùn)輸業(yè)占約1/12.
來(lái)自稅務(wù)部門的最新信息顯示，按照《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，2月15日之前，試點(diǎn)企業(yè)全部完成了當(dāng)期納稅申報(bào)，“1月份順利開票、2月份平穩(wěn)申報(bào)”的改革預(yù)期目標(biāo)基本達(dá)到。
作為一項(xiàng)重大稅制改革，“營(yíng)改增”涉及面廣，利益調(diào)整復(fù)雜，難度大。中共中央政治局委員、上海市委書記俞正聲強(qiáng)調(diào)，實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革是上海貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的一件大事，是一項(xiàng)事關(guān)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重大改革措施，要通過(guò)率先實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，著力從稅制上逐步消除重復(fù)征稅問(wèn)題，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。
為確保改革試點(diǎn)順利推進(jìn)，上海市委市政府在市級(jí)層面成立試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)小組，在17個(gè)區(qū)縣成立協(xié)調(diào)服務(wù)小組，及時(shí)研究、分析試點(diǎn)中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，提出應(yīng)對(duì)預(yù)案和解決之策；為營(yíng)造良好的試點(diǎn)環(huán)境，全市各級(jí)財(cái)稅部門向企業(yè)開展了大規(guī)模的政策培訓(xùn)和操作輔導(dǎo)，累計(jì)培訓(xùn)輔導(dǎo)30余萬(wàn)人次；針對(duì)普遍關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，向2000多名企業(yè)代表作專題宣講。
改革試點(diǎn)帶來(lái)的利好是相似的，而企業(yè)的情況卻各有各的不同。為有效平衡企業(yè)稅負(fù)，上海針對(duì)由于成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時(shí)期不同等情況造成新老稅制轉(zhuǎn)換過(guò)程中稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，及時(shí)研究制定了與改革試點(diǎn)相配套的過(guò)渡性財(cái)政扶持措施，基本消除了這些企業(yè)的后顧之憂。
其實(shí)，“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)在設(shè)計(jì)中就充分考慮了地方的利益保障和企業(yè)新老稅制轉(zhuǎn)換時(shí)期的過(guò)渡安排。經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，財(cái)政部和國(guó)稅總局圍繞“建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展”的指導(dǎo)思想，出臺(tái)了一系列制度性文件，重點(diǎn)明確：在試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)；因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。同時(shí)，還明確了國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，在試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡政策；為促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易出口，相應(yīng)實(shí)行了零稅率或免稅制度。
正是國(guó)家從稅收政策和財(cái)政體制上的鼓勵(lì)、支持，極大地調(diào)動(dòng)了地方和企業(yè)開展改革試點(diǎn)的積極性。上海市政府精心組織，及時(shí)研究制定了相應(yīng)的配套措施，明確從2012年1月1日起，對(duì)因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)政分類扶持、資金及時(shí)預(yù)撥”的方式，實(shí)施過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。同時(shí)，還研究建立市與區(qū)縣兩級(jí)政府“減收增支”的財(cái)政分級(jí)共擔(dān)機(jī)制，有效地調(diào)動(dòng)了各區(qū)縣的改革積極性。
試點(diǎn)企業(yè)總體稅負(fù)減輕 更大利好在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
“營(yíng)改增”后，企業(yè)稅負(fù)究竟有沒有加重？這也是此番試點(diǎn)普遍受關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)。
“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，增值稅稅率由兩檔調(diào)整為四檔，增加了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。而此前，其所適用的營(yíng)業(yè)稅稅率分別為3%和5%.企業(yè)的稅負(fù)是否因此加重了？
上海博路工業(yè)設(shè)計(jì)有限公司副總經(jīng)理張磊說(shuō)，公司從事文化創(chuàng)意，符合此次稅改中“小規(guī)模納稅人”條件，繳納稅額從改革前的5%營(yíng)業(yè)稅直接降至改革后的3%增值稅，稅負(fù)明顯減輕。
一家注冊(cè)資本為3.4億元、從事近海和沿江航線運(yùn)輸?shù)暮＿\(yùn)公司2012年1月份申報(bào)的稅單顯示，如按營(yíng)業(yè)稅計(jì)征，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額3876.32萬(wàn)元，適用稅率3%，應(yīng)納稅116.29萬(wàn)元。而“營(yíng)改增”后，按11%稅率征稅的勞務(wù)銷售額為3759.5萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為384.14萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為2803.07萬(wàn)元，增值稅應(yīng)繳稅額為零。“營(yíng)改增”帶來(lái)的好處顯而易見。
“從改革試點(diǎn)企業(yè)的情況看，總體稅負(fù)是下降的。”上海市國(guó)稅局、地稅局局長(zhǎng)顧炬分析，在這次改革試點(diǎn)中，近七成的試點(diǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，由原來(lái)按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為按3%繳納增值稅，因而，小規(guī)模納稅人試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)下降幅度較大。
“營(yíng)改增”的真正利好遠(yuǎn)不止于減負(fù)。來(lái)自運(yùn)輸業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等方面的多家試點(diǎn)企業(yè)反映，“營(yíng)改增”從制度層面解決影響服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收瓶頸問(wèn)題，有利于開拓服務(wù)業(yè)市場(chǎng)，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈條。
“積極影響不僅表現(xiàn)在稅負(fù)上，更體現(xiàn)在對(duì)業(yè)務(wù)和商業(yè)模式的促進(jìn)上。”改革試點(diǎn)后，稅負(fù)減少在百萬(wàn)元級(jí)的易貿(mào)集團(tuán)董事長(zhǎng)張曄說(shuō)，由于能開具增值稅發(fā)票，公司所服務(wù)的產(chǎn)業(yè)鏈上的客戶同樣可以進(jìn)行增值稅抵扣，降低了客戶購(gòu)買服務(wù)的成本。此外，在原營(yíng)業(yè)稅體制下，各個(gè)服務(wù)分包環(huán)節(jié)重復(fù)繳納營(yíng)業(yè)稅，不利于企業(yè)業(yè)務(wù)的集成；而“營(yíng)改增”有效避免了重復(fù)征稅，顯然能優(yōu)化產(chǎn)業(yè)分工和相互協(xié)作，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。
對(duì)此，上海市政府副秘書長(zhǎng)、市財(cái)政局局長(zhǎng)蔣卓慶深有感觸：“從實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)情況看，此項(xiàng)改革的力度較大、針對(duì)性很強(qiáng)，政策的實(shí)施效果也非常明顯，既能促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，又可增強(qiáng)制造業(yè)發(fā)展能力，特別是在當(dāng)前對(duì)廣大小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一項(xiàng)非常切實(shí)有效的政策措施。”
先行先試，為全國(guó)推廣積累經(jīng)驗(yàn)
“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)首站為何選在上海？財(cái)政部有關(guān)專家表示，上海市服務(wù)業(yè)門類齊全，輻射作用明顯，選擇在上海市先行試點(diǎn)，有利于為全國(guó)實(shí)施改革積累經(jīng)驗(yàn)。
上海市委副書記、市長(zhǎng)韓正強(qiáng)調(diào)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)是一項(xiàng)有利于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大舉措，對(duì)上海既是機(jī)遇，也是考驗(yàn)。要抓住先行先試機(jī)遇，用好政策，放大效應(yīng)，為在全國(guó)推廣發(fā)揮示范作用。
財(cái)稅主管部門專家分析，從宏觀來(lái)看，實(shí)施“營(yíng)改增”改革正是一項(xiàng)與服務(wù)經(jīng)濟(jì)時(shí)代相適應(yīng)的重要的稅制改革創(chuàng)新，有利于推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展；也有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅，增強(qiáng)服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)社會(huì)專業(yè)化分工，推動(dòng)三次產(chǎn)業(yè)融合。特別是，在這次改革試點(diǎn)中，國(guó)家將稅制改革與實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，是積極財(cái)政政策的重要方面。
就微觀而言，這項(xiàng)改革有利于降低企業(yè)稅收成本，特別是小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，扶持小微企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)、開拓業(yè)務(wù)新領(lǐng)域，帶動(dòng)和擴(kuò)大就業(yè)。企業(yè)“細(xì)胞”的進(jìn)一步激活，必將帶來(lái)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的整體繁榮。
專家分析認(rèn)為，實(shí)施“營(yíng)改增”改革，是上海這座現(xiàn)代化大都市加快形成以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的客觀要求，也是上海實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展的迫切需要。上海市“十二五”規(guī)劃綱要明確，“十二五”時(shí)期第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值比重將達(dá)到65%左右。但在推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的過(guò)程中，遇到了不少體制、機(jī)制、管制和稅制因素的制約，其中營(yíng)業(yè)稅稅制所存在的重復(fù)征稅是一個(gè)突出問(wèn)題。“營(yíng)改增”從制度上消除了重復(fù)征稅，有利于推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)的深度融合。
為了確保改革試點(diǎn)順利實(shí)施，為全國(guó)改革積累經(jīng)驗(yàn)，上海市不斷完善實(shí)施方案。近期，上海財(cái)稅部門對(duì)試點(diǎn)企業(yè)今年2月份申報(bào)繳納1月份增值稅后的稅負(fù)變化情況進(jìn)行了分析研究，通過(guò)已建立的“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政扶持資金”，對(duì)試點(diǎn)初期部分稅負(fù)有所增加的企業(yè)滾動(dòng)審核，及時(shí)預(yù)撥財(cái)政扶持資金。預(yù)計(jì)在3月初，首批財(cái)政扶持資金將撥付到位。在此基礎(chǔ)上，上海加快建立和形成“按月跟蹤分析、按季審核預(yù)撥、按年據(jù)實(shí)清算”的財(cái)政扶持資金核撥的常態(tài)化管理機(jī)制。
