全國(guó)“兩會(huì)”召開前夕，一則重磅財(cái)稅新聞被各大門戶網(wǎng)站掛在首頁(yè)——繼上海之后，北京、深圳、江蘇、天津、重慶五省市已向財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局提出參與營(yíng)業(yè)稅改增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）試點(diǎn)的申請(qǐng)。北京已經(jīng)確定7月1日開始實(shí)施改革。
“改革提速了，比原來(lái)設(shè)想早了兩三年。”2月25日，北京華稅律師事務(wù)所高級(jí)合伙人劉天永告訴記者，不管企業(yè)盈利與否都要征收的營(yíng)業(yè)稅是稅制改革呼聲最強(qiáng)的部分，業(yè)內(nèi)原來(lái)預(yù)計(jì)會(huì)在“十二五”末期完成，但現(xiàn)在看來(lái)，情況比預(yù)想的樂觀得多。
“營(yíng)改增”只是中國(guó)龐大財(cái)稅體制改革的一小步。信孚研究院研究員童大煥認(rèn)為，重稅主義已經(jīng)成為當(dāng)代中國(guó)的頭號(hào)敵人，如果不下決心降低總體宏觀稅負(fù)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的設(shè)想很可能會(huì)落空。
19種稅和若干種費(fèi)
中國(guó)企業(yè)面臨著多少種稅費(fèi)？
河北省某醫(yī)藥公司財(cái)務(wù)總監(jiān)王黎告訴記者：“企業(yè)銷售貨物至少要繳納增值稅，如果該貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品還需繳消費(fèi)稅，如果有兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)還得繳營(yíng)業(yè)稅。上述三種稅，只要繳了任何一種，就還得繳城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。”
此外，王黎還告訴記者，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，銷售貨物要簽合同、建資金賬簿等，要繳納印花稅；公司使用小汽車，要繳納車船稅；公司在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)、土地等，要繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；有轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)及土地使用權(quán)業(yè)務(wù)的，需繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅；公司經(jīng)營(yíng)會(huì)有所得就要繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)高級(jí)管理人員等高工資人員，公司可能還要為他們代扣代繳個(gè)人所得稅。
增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，上述19種稅構(gòu)成中國(guó)現(xiàn)行法定稅種。
然而，“稅”只是硬幣的一面，硬幣的另一面則是層出不窮的“費(fèi)”。
“各級(jí)政府三令五申要減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，但是仍然有個(gè)別地區(qū)的個(gè)別職能單位并未理解政府此舉的意義。”在近期召開的浙江“兩會(huì)”上，浙江省人大代表盧康向浙江代省長(zhǎng)夏寶龍反映一些部門利用“打擦邊球”收取不合理費(fèi)用等問(wèn)題。
盧康通過(guò)走訪多家中小微企業(yè)，深入了解了其發(fā)展中存在的問(wèn)題和困難。他說(shuō)，有些稅務(wù)部門強(qiáng)制要求更換圖章，且要求在指定地方制作，但事實(shí)卻是在其指定的地方制作圖章收取600元一枚的費(fèi)用，而市場(chǎng)價(jià)卻僅為30元。
全國(guó)政協(xié)委員王超斌曾經(jīng)對(duì)重慶、四川、江蘇、安徽四個(gè)省市房地產(chǎn)項(xiàng)目成本的構(gòu)成以及房地產(chǎn)、建筑兩個(gè)產(chǎn)業(yè)各項(xiàng)稅費(fèi)對(duì)當(dāng)?shù)卣?cái)政收入的貢獻(xiàn)率進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)各地政府在房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中所征收的費(fèi)用，除了土地出讓金和雙重配套費(fèi)外，還要收藍(lán)圖審查費(fèi)、防雷檢驗(yàn)費(fèi)等多達(dá)50余項(xiàng)費(fèi)用，涉及25個(gè)部門，總計(jì)占房?jī)r(jià)的15%—20%。地方政府的亂收費(fèi)已經(jīng)成為高房?jī)r(jià)的重要原因。
中小企業(yè)“稅感”偏重
“中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)全球第二”，2011年，美國(guó)《福布斯》雜志推出榜單得出的結(jié)論引發(fā)軒然大波。
針對(duì)《福布斯》的說(shuō)法，《人民日?qǐng)?bào)》發(fā)文予以否認(rèn)，稱中國(guó)宏觀稅負(fù)低�！陡２妓埂返�“稅負(fù)痛苦指數(shù)”以企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，個(gè)人、企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，增值稅，財(cái)產(chǎn)稅六稅種簡(jiǎn)單相加的算法，科學(xué)性較差，并不能反映真實(shí)情況。理由是，這一計(jì)算方法存在多種缺陷，包括名義稅率不等于實(shí)際稅率、最高邊際稅率適用范圍很小等。同時(shí)引用了《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2010》等多方數(shù)據(jù)，并采訪了多位專家，指出以國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)“宏觀稅負(fù)”衡量，我國(guó)稅負(fù)并不高。
對(duì)此，《福布斯》再度回應(yīng)稱，“稅負(fù)痛苦指數(shù)”并非針對(duì)中國(guó)。各國(guó)情況不一，選取共同點(diǎn)比較可能存在不足，但不能說(shuō)它不科學(xué)。稅負(fù)痛苦指數(shù)最大的意義，在于提供了一種國(guó)際比較的參照，并且與其他發(fā)展中國(guó)家比，中國(guó)稅負(fù)水平是偏高的。
但《人民日?qǐng)?bào)》與《福布斯》卻得出了一個(gè)共同結(jié)論：中低收入者以及中小企業(yè)對(duì)當(dāng)前稅負(fù)水平最感到不合理。
中國(guó)保健協(xié)會(huì)日前發(fā)布了《中國(guó)保健服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展藍(lán)皮書》，呼吁為行業(yè)內(nèi)中小企業(yè)提供稅收優(yōu)惠成為其中的重要章節(jié)。
中國(guó)保健協(xié)會(huì)理事長(zhǎng)張鳳樓在接受《中國(guó)企業(yè)報(bào)》記者采訪時(shí)說(shuō)，保健服務(wù)企業(yè)多數(shù)是中小企業(yè)，如果不加以稅收扶持或者扶持力度偏小，整個(gè)行業(yè)很難獲得大發(fā)展。
張鳳樓建議，抓住稅制改革調(diào)整的機(jī)遇，統(tǒng)籌考慮對(duì)保健服務(wù)業(yè)的政策優(yōu)惠，制定流轉(zhuǎn)稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等稅收支持政策，激勵(lì)社會(huì)資源發(fā)展保健服務(wù)業(yè)。
中國(guó)社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所發(fā)布的《中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告2009/2010》顯示，2009年按全口徑計(jì)算的中國(guó)政府財(cái)政收入占GDP的比重已經(jīng)達(dá)到了32.2%。按照世界銀行的標(biāo)準(zhǔn)，低收入國(guó)家的最佳宏觀稅負(fù)水平為13%左右；中下等收入國(guó)家的為20%左右；中上等收入國(guó)家的為23%左右；高收入國(guó)家的為30%左右。按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就宏觀稅收負(fù)擔(dān)率的國(guó)際比較而言，中國(guó)還未成為高收入國(guó)家，但宏觀稅收負(fù)擔(dān)已達(dá)到高收入國(guó)家的水平，不僅早已超越很多發(fā)展中國(guó)家，而且已經(jīng)趕英超美。
“沒人愿搞實(shí)業(yè)了”
“我真后悔死做實(shí)業(yè)了！”彭建海（化名）是山東一家小型生產(chǎn)企業(yè)主，他在接受采訪時(shí)向記者坦言，如果當(dāng)初知道自己要承擔(dān)那么多稅費(fèi)，他絕不搞實(shí)業(yè)。因?yàn)槌林氐亩愘M(fèi)，彭建海失去了生意。
“前幾天有一單代加工的生意，原材料進(jìn)價(jià)每噸1.2萬(wàn)元左右，總生產(chǎn)數(shù)量2000噸。以我的月產(chǎn)量，6個(gè)月可以完工。每噸加上工廠水電氣以及人員工資等綜合成本200元，我打算出廠價(jià)定在每噸1.26萬(wàn)元。這樣，半年毛利潤(rùn)就有120萬(wàn)元，這在大噸位產(chǎn)品中，已經(jīng)不算低了�？韶�(cái)務(wù)給我算了一筆稅費(fèi)賬，如果每噸不再追加50元，除去繳稅費(fèi)，我很可能會(huì)賠錢。最后，就因?yàn)檫@追加的50元對(duì)方?jīng)]有接受，我的生意也沒了。”
“你看后就明白現(xiàn)在為什么沒有人愿意做實(shí)業(yè)，已經(jīng)做實(shí)業(yè)的為什么連腸子都悔青了。”彭建海拿出賬本，記者看到，以上面這單生意為例，僅國(guó)稅和地稅，企業(yè)就需要繳納進(jìn)項(xiàng)增值稅、銷項(xiàng)增值稅、銷售后增值稅、稅負(fù)、銷售收入所得稅、城建稅、教育附加稅、地方教育附加稅、水利建設(shè)基金、印花稅和土地使用稅等11個(gè)稅種，加之由稅衍生出的各項(xiàng)雜費(fèi)，彭建海每噸需要繳納的稅費(fèi)共計(jì)395.27元，加上200元的生產(chǎn)成本，每噸600元的加工價(jià)格，他最后的純利潤(rùn)只有4.73元。
“這些錢本來(lái)就應(yīng)該是我的呀，為什么就成稅了呢？我沒有偷稅漏稅，也沒想過(guò)偷稅漏稅，可現(xiàn)在我想明白了，只有偷稅漏稅我才能活下去。”彭建海說(shuō)，為了生存，他不得不開始尋找偷漏稅的辦法。
經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬光遠(yuǎn)稱，在目前經(jīng)濟(jì)狀況好轉(zhuǎn)，中央財(cái)政收入良好的情況下，無(wú)論對(duì)于企業(yè)和民眾，都應(yīng)該進(jìn)行減稅，改善企業(yè)的生存環(huán)境，只有如此，他們才有可能考慮產(chǎn)業(yè)升級(jí)，才有可能調(diào)節(jié)收入分配。如果經(jīng)濟(jì)一旦好轉(zhuǎn)，卻首先將“加稅”提上日程，一味想辦法從企業(yè)和老百姓口袋里掏錢，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的根基何在，而收入分配的調(diào)節(jié)又何來(lái)的空間和可能，在以上兩者都不存在的情況下，中國(guó)制造的產(chǎn)業(yè)升級(jí)肯定就是一句空話。
“對(duì)于一個(gè)經(jīng)濟(jì)體而言，過(guò)重稅負(fù)會(huì)影響經(jīng)濟(jì)體的活力和競(jìng)爭(zhēng)力，這是經(jīng)濟(jì)學(xué)最基本的常識(shí)。”馬光遠(yuǎn)認(rèn)為，“十二五”期間，對(duì)于中國(guó)而言，是發(fā)展模式轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵5年，在國(guó)家財(cái)力已經(jīng)足夠龐大的情況下，應(yīng)該堅(jiān)持“結(jié)構(gòu)性減稅”的主旋律，給企業(yè)和民眾減負(fù)，而不是依舊一味強(qiáng)調(diào)政府財(cái)政收入的增長(zhǎng)，在國(guó)民財(cái)富的大蛋糕中，政府所得已經(jīng)夠多，繼續(xù)增長(zhǎng)只會(huì)影響中國(guó)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)力，影響中國(guó)模式的轉(zhuǎn)型。如果不痛下決心，如果“十二五”沒有一個(gè)和諧的稅收環(huán)境，企業(yè)不堪重負(fù)，民眾不敢消費(fèi)，轉(zhuǎn)型就是一句空話。
