全國“兩會”召開前夕，一則重磅財稅新聞被各大門戶網(wǎng)站掛在首頁——繼上海之后，北京、深圳、江蘇、天津、重慶五省市已向財政部、國家稅務(wù)總局提出參與營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）試點的申請。北京已經(jīng)確定7月1日開始實施改革。
“改革提速了，比原來設(shè)想早了兩三年。”2月25日，北京華稅律師事務(wù)所高級合伙人劉天永告訴記者，不管企業(yè)盈利與否都要征收的營業(yè)稅是稅制改革呼聲最強的部分，業(yè)內(nèi)原來預(yù)計會在“十二五”末期完成，但現(xiàn)在看來，情況比預(yù)想的樂觀得多。
“營改增”只是中國龐大財稅體制改革的一小步。信孚研究院研究員童大煥認為，重稅主義已經(jīng)成為當(dāng)代中國的頭號敵人，如果不下決心降低總體宏觀稅負，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展模式的設(shè)想很可能會落空。
19種稅和若干種費
中國企業(yè)面臨著多少種稅費？
河北省某醫(yī)藥公司財務(wù)總監(jiān)王黎告訴記者：“企業(yè)銷售貨物至少要繳納增值稅，如果該貨物屬于應(yīng)稅消費品還需繳消費稅，如果有兼營營業(yè)稅勞務(wù)還得繳營業(yè)稅。上述三種稅，只要繳了任何一種，就還得繳城市建設(shè)稅和教育費附加。”
此外，王黎還告訴記者，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售貨物要簽合同、建資金賬簿等，要繳納印花稅；公司使用小汽車，要繳納車船稅；公司在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)、土地等，要繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；有轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)及土地使用權(quán)業(yè)務(wù)的，需繳納營業(yè)稅和土地增值稅；公司經(jīng)營會有所得就要繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)高級管理人員等高工資人員，公司可能還要為他們代扣代繳個人所得稅。
增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，上述19種稅構(gòu)成中國現(xiàn)行法定稅種。
然而，“稅”只是硬幣的一面，硬幣的另一面則是層出不窮的“費”。
“各級政府三令五申要減輕企業(yè)負擔(dān)，但是仍然有個別地區(qū)的個別職能單位并未理解政府此舉的意義。”在近期召開的浙江“兩會”上，浙江省人大代表盧康向浙江代省長夏寶龍反映一些部門利用“打擦邊球”收取不合理費用等問題。
盧康通過走訪多家中小微企業(yè)，深入了解了其發(fā)展中存在的問題和困難。他說，有些稅務(wù)部門強制要求更換圖章，且要求在指定地方制作，但事實卻是在其指定的地方制作圖章收取600元一枚的費用，而市場價卻僅為30元。
全國政協(xié)委員王超斌曾經(jīng)對重慶、四川、江蘇、安徽四個省市房地產(chǎn)項目成本的構(gòu)成以及房地產(chǎn)、建筑兩個產(chǎn)業(yè)各項稅費對當(dāng)?shù)卣斦杖氲呢暙I率進行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)各地政府在房地產(chǎn)開發(fā)過程中所征收的費用，除了土地出讓金和雙重配套費外，還要收藍圖審查費、防雷檢驗費等多達50余項費用，涉及25個部門，總計占房價的15%—20%。地方政府的亂收費已經(jīng)成為高房價的重要原因。
中小企業(yè)“稅感”偏重
“中國稅負痛苦指數(shù)全球第二”，2011年，美國《福布斯》雜志推出榜單得出的結(jié)論引發(fā)軒然大波。
針對《福布斯》的說法，《人民日報》發(fā)文予以否認，稱中國宏觀稅負低�！陡２妓埂返�“稅負痛苦指數(shù)”以企業(yè)所得稅，個人所得稅，個人、企業(yè)繳納社會保險費用，增值稅，財產(chǎn)稅六稅種簡單相加的算法，科學(xué)性較差，并不能反映真實情況。理由是，這一計算方法存在多種缺陷，包括名義稅率不等于實際稅率、最高邊際稅率適用范圍很小等。同時引用了《中國統(tǒng)計年鑒2010》等多方數(shù)據(jù)，并采訪了多位專家，指出以國際標(biāo)準(zhǔn)“宏觀稅負”衡量，我國稅負并不高。
對此，《福布斯》再度回應(yīng)稱，“稅負痛苦指數(shù)”并非針對中國。各國情況不一，選取共同點比較可能存在不足，但不能說它不科學(xué)。稅負痛苦指數(shù)最大的意義，在于提供了一種國際比較的參照，并且與其他發(fā)展中國家比，中國稅負水平是偏高的。
但《人民日報》與《福布斯》卻得出了一個共同結(jié)論：中低收入者以及中小企業(yè)對當(dāng)前稅負水平最感到不合理。
中國保健協(xié)會日前發(fā)布了《中國保健服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展藍皮書》，呼吁為行業(yè)內(nèi)中小企業(yè)提供稅收優(yōu)惠成為其中的重要章節(jié)。
中國保健協(xié)會理事長張鳳樓在接受《中國企業(yè)報》記者采訪時說，保健服務(wù)企業(yè)多數(shù)是中小企業(yè)，如果不加以稅收扶持或者扶持力度偏小，整個行業(yè)很難獲得大發(fā)展。
張鳳樓建議，抓住稅制改革調(diào)整的機遇，統(tǒng)籌考慮對保健服務(wù)業(yè)的政策優(yōu)惠，制定流轉(zhuǎn)稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等稅收支持政策，激勵社會資源發(fā)展保健服務(wù)業(yè)。
中國社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所發(fā)布的《中國財政政策報告2009/2010》顯示，2009年按全口徑計算的中國政府財政收入占GDP的比重已經(jīng)達到了32.2%。按照世界銀行的標(biāo)準(zhǔn)，低收入國家的最佳宏觀稅負水平為13%左右；中下等收入國家的為20%左右；中上等收入國家的為23%左右；高收入國家的為30%左右。按照這個標(biāo)準(zhǔn)，就宏觀稅收負擔(dān)率的國際比較而言，中國還未成為高收入國家，但宏觀稅收負擔(dān)已達到高收入國家的水平，不僅早已超越很多發(fā)展中國家，而且已經(jīng)趕英超美。
“沒人愿搞實業(yè)了”
“我真后悔死做實業(yè)了！”彭建海（化名）是山東一家小型生產(chǎn)企業(yè)主，他在接受采訪時向記者坦言，如果當(dāng)初知道自己要承擔(dān)那么多稅費，他絕不搞實業(yè)。因為沉重的稅費，彭建海失去了生意。
“前幾天有一單代加工的生意，原材料進價每噸1.2萬元左右，總生產(chǎn)數(shù)量2000噸。以我的月產(chǎn)量，6個月可以完工。每噸加上工廠水電氣以及人員工資等綜合成本200元，我打算出廠價定在每噸1.26萬元。這樣，半年毛利潤就有120萬元，這在大噸位產(chǎn)品中，已經(jīng)不算低了�？韶攧�(wù)給我算了一筆稅費賬，如果每噸不再追加50元，除去繳稅費，我很可能會賠錢。最后，就因為這追加的50元對方?jīng)]有接受，我的生意也沒了。”
“你看后就明白現(xiàn)在為什么沒有人愿意做實業(yè)，已經(jīng)做實業(yè)的為什么連腸子都悔青了。”彭建海拿出賬本，記者看到，以上面這單生意為例，僅國稅和地稅，企業(yè)就需要繳納進項增值稅、銷項增值稅、銷售后增值稅、稅負、銷售收入所得稅、城建稅、教育附加稅、地方教育附加稅、水利建設(shè)基金、印花稅和土地使用稅等11個稅種，加之由稅衍生出的各項雜費，彭建海每噸需要繳納的稅費共計395.27元，加上200元的生產(chǎn)成本，每噸600元的加工價格，他最后的純利潤只有4.73元。
“這些錢本來就應(yīng)該是我的呀，為什么就成稅了呢？我沒有偷稅漏稅，也沒想過偷稅漏稅，可現(xiàn)在我想明白了，只有偷稅漏稅我才能活下去。”彭建海說，為了生存，他不得不開始尋找偷漏稅的辦法。
經(jīng)濟學(xué)家馬光遠稱，在目前經(jīng)濟狀況好轉(zhuǎn)，中央財政收入良好的情況下，無論對于企業(yè)和民眾，都應(yīng)該進行減稅，改善企業(yè)的生存環(huán)境，只有如此，他們才有可能考慮產(chǎn)業(yè)升級，才有可能調(diào)節(jié)收入分配。如果經(jīng)濟一旦好轉(zhuǎn)，卻首先將“加稅”提上日程，一味想辦法從企業(yè)和老百姓口袋里掏錢，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的根基何在，而收入分配的調(diào)節(jié)又何來的空間和可能，在以上兩者都不存在的情況下，中國制造的產(chǎn)業(yè)升級肯定就是一句空話。
“對于一個經(jīng)濟體而言，過重稅負會影響經(jīng)濟體的活力和競爭力，這是經(jīng)濟學(xué)最基本的常識。”馬光遠認為，“十二五”期間，對于中國而言，是發(fā)展模式轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵5年，在國家財力已經(jīng)足夠龐大的情況下，應(yīng)該堅持“結(jié)構(gòu)性減稅”的主旋律，給企業(yè)和民眾減負，而不是依舊一味強調(diào)政府財政收入的增長，在國民財富的大蛋糕中，政府所得已經(jīng)夠多，繼續(xù)增長只會影響中國經(jīng)濟的競爭力，影響中國模式的轉(zhuǎn)型。如果不痛下決心，如果“十二五”沒有一個和諧的稅收環(huán)境，企業(yè)不堪重負，民眾不敢消費，轉(zhuǎn)型就是一句空話。
