早在幾年前，我國就已經(jīng)邁開了減稅道路，但當(dāng)下的改革措施和社會對于減稅的直觀感受，卻出現(xiàn)了不少偏差。對此，社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政室主任楊志勇近日對《上海證券報(bào)》記者表示，正是由于減稅改革繁雜而艱難，因此更不能“想起什么改什么”，而需要整體改革方案的設(shè)計(jì)。從具體措施來看，未來最大的減稅空間還是在中國第一大稅種——增值稅上。
減稅需要總體方案
上海證券報(bào)：目前積極財(cái)政政策強(qiáng)調(diào)的結(jié)構(gòu)性減稅和以往的減稅有什么不同？為什么之前無論是居民還是企業(yè)，都難以感受到減稅的實(shí)際效果？
楊志勇：結(jié)構(gòu)性減稅實(shí)際上并不是一個(gè)新的說法。近年來在稅制改革方面完成的許多項(xiàng)改革，都屬于結(jié)構(gòu)性減稅。
為什么大家沒有感覺到減稅的效果，直接原因就是結(jié)構(gòu)性減稅缺乏一攬子的整體方案。在稅制改革領(lǐng)域，我們需要完成的減稅改革有許多，有大有小，其中既有像營業(yè)稅改征增值稅這種觸及范圍廣、影響程度深的重大改革，也不乏很多零散、細(xì)微的減稅措施。但總體來說，現(xiàn)在的減稅缺乏一個(gè)明確的整體方案。這影響了改革效率，同時(shí)許多減稅改革也在不知不覺中進(jìn)行了，人們對減稅的效果感覺也不明顯。
減稅改革無疑是龐雜、繁瑣而艱難的，但仍應(yīng)有一個(gè)整體的減稅方案，我們需要做哪些，哪些現(xiàn)在能做，哪些以后再做，一項(xiàng)一項(xiàng)進(jìn)行，而不能是想起什么改什么，這會影響減稅效果。
上海證券報(bào)：隨著財(cái)政收入的不斷增長，近年來減稅呼聲也日益高漲。你認(rèn)為該如何評價(jià)結(jié)構(gòu)性減稅的效果，宏觀稅負(fù)水平該調(diào)節(jié)到什么程度，減稅才可言成功？
楊志勇：稱得上結(jié)構(gòu)性減稅，那么從總量上來看，應(yīng)該是稅收減少。但評價(jià)結(jié)構(gòu)性減稅的效果，不能簡單以“稅收收入占GDP比重應(yīng)下降到哪個(gè)水平”來論斷。稅收占GDP比重雖然一定程度上反映稅負(fù)水平，但兩者之間并不構(gòu)成直接關(guān)系，因此通過確定一個(gè)“合理水平”來為結(jié)構(gòu)性減稅設(shè)置目標(biāo)的做法是不合適的，長期來看，要評價(jià)結(jié)構(gòu)性減稅的效果，應(yīng)該做好稅式支出核算工作。
增值稅稅率未來有下降空間
上海證券報(bào)：目前主要應(yīng)該在哪些方面推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅？
楊志勇：減稅之路任重道遠(yuǎn)，從短期來看，今年內(nèi)能夠采取的減稅具體措施也并不多，我認(rèn)為，目前看來，條件成熟、時(shí)機(jī)合適的改革主要還是增值稅改革、調(diào)整消費(fèi)稅兩項(xiàng)。而且從提高財(cái)稅國際競爭力的視角來看，增值稅和消費(fèi)稅稅負(fù)都需要下調(diào)，從而將一些流失到海外的消費(fèi)需求重新轉(zhuǎn)化為國內(nèi)消費(fèi)需求。
上海證券報(bào)：今年?duì)I業(yè)稅改增值稅也是相關(guān)部門力推的減稅措施之一，你認(rèn)為這項(xiàng)改革實(shí)際上有多少減稅的效果？
楊志勇：營業(yè)稅改征增值稅改革，即以前所稱的“增值稅擴(kuò)圍”，增值稅改革所涉及的稅收專業(yè)名詞較多，由于缺乏稅收專業(yè)知識，普通民眾可能將“增值稅擴(kuò)圍”誤解為現(xiàn)行增值稅征收得還不夠多，還要多收增值稅，因此官方改變提法的主要原因是防止誤解。
實(shí)際上，目前來看，雖然上海進(jìn)行試點(diǎn)后部分企業(yè)稅負(fù)有所上升，但這個(gè)取決于個(gè)體企業(yè)的生產(chǎn)周期、經(jīng)營特性和資本的有機(jī)構(gòu)成，所能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有差異，但總體來看，營業(yè)稅改征增值稅還是當(dāng)屬減稅。如果再考慮到對稅負(fù)增加企業(yè)所可能采取的配套措施，營業(yè)稅改增值稅視為減稅是沒問題的。
上海證券報(bào)：今年?duì)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)推廣的具體過程中還要注意哪些問題？
楊志勇：目前上海先行試點(diǎn)主要是因?yàn)樯虾５膰惡偷囟惒]有分家，因此避免了稅收征管的難題，但未來營業(yè)稅改征增值稅在向全國推廣過程中，必然要面對稅源爭奪問題。由此帶來的國地稅機(jī)構(gòu)改革將勢不可擋，但其影響面廣，還是需要審慎對待。未來可以考慮重新劃分征管范圍，將部分增值稅征管功能劃給地方稅務(wù)局，即將營業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)稅收征管由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)，但是這也必然帶來地方稅務(wù)征管系統(tǒng)的再造難題。
未來怎么做，還應(yīng)立足于稅收征管效率的改善，從節(jié)約稅收征管成本著眼，改革稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)，妥善處理國地稅機(jī)構(gòu)改革所可能帶來的問題。
上海證券報(bào)：增值稅作為目前第一大稅種，除了營改增外，長遠(yuǎn)來看還有哪些減稅空間？
楊志勇：除了營業(yè)稅改增值稅外，我認(rèn)為未來長遠(yuǎn)來看，增值稅稅率的下降也是減稅應(yīng)該要推進(jìn)的方向。過多的稅率，必然會影響增值稅中性作用的發(fā)揮，影響正常的行業(yè)分工，帶來不同企業(yè)因?qū)I(yè)化分工程度的稅負(fù)差異，甚至導(dǎo)致稅收因轉(zhuǎn)讓定價(jià)盛行而流失和企業(yè)稅負(fù)不公的問題，未來增值稅稅率不僅要合并，而且應(yīng)該往低稅率檔靠攏。
增值稅是中國第一大稅種，減增值稅才能更好地發(fā)揮減稅促經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的作用。但減稅也有一個(gè)契機(jī)，而此次營改增試點(diǎn)，實(shí)際上就已經(jīng)提出了增值稅稅率多少為合適的問題。
此次上海“營改增”試點(diǎn)新設(shè)置了11%和6%的兩檔低稅率，是保證試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)不增加的需要，但未來如果將其他服務(wù)業(yè)也納入營業(yè)稅改征增值稅的范圍，由于行業(yè)間營業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)的差異，難免再次多設(shè)幾檔稅率。而不斷增加增值稅稅率檔次的結(jié)果必然是那么增值稅的中性作用勢必被破壞殆盡。
因此未來如何結(jié)合增值稅稅制的整體改革，與減稅改革的大趨勢配合，適當(dāng)調(diào)低17%的基本稅率，恐怕就是必然的選擇。增值稅擴(kuò)圍需要保持營業(yè)稅稅負(fù)與增值稅稅負(fù)的大體平衡，目前營業(yè)稅稅率多在3%-5%之間，這樣來看17%的增值稅稅率確實(shí)有一定的下調(diào)空間。
我認(rèn)為未來增值稅的基本稅率可分步下調(diào)至10%的水平。10%的基本稅率對應(yīng)的是亞太地區(qū)較高的增值稅稅率。但考慮到增值稅在中國稅收收入中的重要性，因此，基本稅率的下調(diào)應(yīng)分步實(shí)施。除此之外，還需財(cái)政體制改革的配合。營業(yè)稅主要是地方稅，增值稅主要是中央稅。營改增后，需要進(jìn)行財(cái)政體制改革，保證地方政府收入。
擴(kuò)內(nèi)需消費(fèi)稅調(diào)節(jié)大有作為
上海證券報(bào)：消費(fèi)稅方面，短期內(nèi)有哪些減稅空間？
楊志勇：除了增值稅改革外，降低消費(fèi)稅是能夠立竿見影起到促進(jìn)消費(fèi)效果的措施。境內(nèi)外產(chǎn)品價(jià)格差異原因很多，有企業(yè)市場定價(jià)策略因素，也有稅收因素。目前消費(fèi)者在普通商品購買中所繳納的稅費(fèi)不低，除了普遍征收的增值稅外，還就一部分商品需課征高低不一的消費(fèi)稅，雖然并不是所有普通商品都適用消費(fèi)稅制，但增值稅和消費(fèi)稅加總的結(jié)果就是商品中所含稅收并不低。
目前中國的消費(fèi)稅是選擇性消費(fèi)稅，主要是希望通過稅收調(diào)節(jié)價(jià)格，從而來控制需求，但這是針對一個(gè)封閉的市場而言的。但市場開放之后，消費(fèi)者可以在其他市場上買到價(jià)低的同樣商品，現(xiàn)實(shí)中，境外購物、網(wǎng)絡(luò)購物、海外代購等的流行就說明了這一點(diǎn)。
由于上述現(xiàn)象的存在，目前對這部分商品設(shè)置消費(fèi)稅的結(jié)果往往是這部分消費(fèi)稅難以征收，稅收實(shí)際上都跑到國外去了。因此有人擔(dān)心調(diào)低消費(fèi)稅之后稅收收入會降低，其實(shí)往往未必，留住消費(fèi)需求把這部分稅收留住以后，收入說不定還能不降反升。
由于沒有單獨(dú)針對進(jìn)口的消費(fèi)稅制，國內(nèi)商品和進(jìn)口商品適用同一套消費(fèi)稅制，因此若僅在進(jìn)口環(huán)節(jié)降低消費(fèi)稅，顯然會導(dǎo)致國內(nèi)同類商品與進(jìn)口商品之間的不公平競爭。所以要降低稅率，需要處理好與國內(nèi)稅制的關(guān)系，以及考慮到國內(nèi)相關(guān)行業(yè)的承受能力。當(dāng)然，從更高層面來看，進(jìn)口稅收有下調(diào)的必要，才能更好地促進(jìn)國內(nèi)消費(fèi)。短期來看，無論從操作性上還是從減稅效果上，在結(jié)構(gòu)性減稅方面消費(fèi)稅目前都還是有一定下調(diào)空間的。
上海證券報(bào)：除了上述幾個(gè)稅種外，一攬子的結(jié)構(gòu)性減稅還應(yīng)該包括哪些其他改革事項(xiàng)？
楊志勇：除了這些當(dāng)下改革條件較成熟的減稅事項(xiàng)外，未來包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、出口退稅方面，都有許多減稅空間。此外，收費(fèi)和資金管理也有進(jìn)一步規(guī)范的必要。
去年個(gè)人所得稅改革提高了工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整了稅率表，令一部分中等、低等收入者確實(shí)比較良好地達(dá)到了減稅效果，也頗受歡迎。但長遠(yuǎn)來看，個(gè)人所得稅改革遠(yuǎn)遠(yuǎn)仍未完成。目前從分類型個(gè)人所得稅到綜合型個(gè)人所得稅改革僅僅邁出了最初的一步，未來還有許多工作要做。
在企業(yè)所得稅方面，雖然目前人們關(guān)注焦點(diǎn)并不在企業(yè)所得稅上，相對于其他稅種來說目前的稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管條件下，企業(yè)所得稅的征收難度也比較大，因此受到重視程度也相對不如增值稅，但其實(shí)這個(gè)稅種目前也有很大減稅空間，主要是在企業(yè)成本和費(fèi)用的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上還可以做一些調(diào)整。
而在出口退稅改革方面，從長遠(yuǎn)來看，總體趨勢應(yīng)該還是實(shí)行整體出口退稅零稅負(fù)，國內(nèi)最終會回歸零稅率。
