虞龍是溫州龍灣區(qū)一家制鞋企業(yè)的老板。12月中下旬，他去了一趟廣州出差，僅4天后回來(lái)就發(fā)現(xiàn)，他所在的龍灣區(qū)旅游局局長(zhǎng)王某自殺身亡了，他還發(fā)現(xiàn)，身邊又逃跑了6位熟悉的企業(yè)主朋友。
年關(guān)越近，有關(guān)企業(yè)的壞消息越多。
這些事情表面上多是涉及民間的高利借貸，但背后折射的卻是中小企業(yè)艱難的生存困境：人民幣升值，原材料漲價(jià)，人工工資漲價(jià)，融資的成本還在繼續(xù)上升，稅負(fù)沉重，產(chǎn)品的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力銳減。
“今年企業(yè)真的很難做，比去年差多了。”僅從鞋業(yè)來(lái)看，虞龍明顯感覺(jué)到內(nèi)銷(xiāo)和外銷(xiāo)都不理想，“做零售的老板吆喝到死，今年都沒(méi)人買(mǎi)東西”。
“市場(chǎng)上基本沒(méi)什么生意，酒店也沒(méi)什么生意，娛樂(lè)場(chǎng)所更沒(méi)什么生意。”虞龍說(shuō)，這是溫州目前的現(xiàn)狀。他預(yù)計(jì)，年底，企業(yè)倒閉的現(xiàn)象百分之百要到來(lái)。
這與《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》采訪的其他多位企業(yè)主判斷完全一致。
溫州市一位職能部門(mén)的官員告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》：前段時(shí)間，他們專(zhuān)門(mén)組織了一次會(huì)議，會(huì)議要求大家做好企業(yè)倒閉現(xiàn)象出現(xiàn)的準(zhǔn)備。
“過(guò)年前后，會(huì)一直倒下去，基本上沒(méi)什么好的解決辦法。”虞龍想了想，唯一較好的出路或許就剩下減稅了。
逃稅與生存
中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇曾在媒體上撰文披露這樣一組數(shù)據(jù)：今年1—6月份完成的5.2萬(wàn)億元全國(guó)稅收收入中，來(lái)自各類(lèi)納稅人的份額如下：國(guó)有企業(yè)14.1%、集體企業(yè)1.0%、股份合作企業(yè)0.5%、股份公司46.3%、私營(yíng)企業(yè)10.2%、涉外企業(yè)20.5%、其他7.4%。
該組數(shù)據(jù)揭露的基本事實(shí)是：在當(dāng)前的中國(guó)，90%以上的稅收收入，來(lái)自于企業(yè)法人的繳納。只有不足10%的稅收，是由自然人居民繳納的。
另有數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)占去了企業(yè)總數(shù)的99%，貢獻(xiàn)了中國(guó)60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮(zhèn)就業(yè)。
《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》調(diào)查了北京一家典型的文化類(lèi)中小企業(yè)，一般情況下，大約要繳納如下稅項(xiàng)：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、車(chē)船稅等等。以2010年為例，該文化企業(yè)總收入3000萬(wàn)元，稅前利潤(rùn)率大約在13%左右即390萬(wàn)元，扣除所得稅100萬(wàn)元，凈利潤(rùn)率在10%左右即290萬(wàn)元。增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、企業(yè)所得稅的全年應(yīng)繳稅額應(yīng)在355萬(wàn)元左右，扣除增值稅退稅45萬(wàn)元，實(shí)際稅負(fù)310萬(wàn)元。實(shí)際稅負(fù)略高于凈利潤(rùn)。
這種情況顯然要比浙江的那些中小制造業(yè)企業(yè)好許多。
“已經(jīng)到了不逃稅漏稅就無(wú)法生存的地步。”虞龍向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》坦言，若嚴(yán)格按照納稅標(biāo)準(zhǔn)繳納，像他們這樣的中小制造業(yè)企業(yè)一分錢(qián)都沒(méi)得賺。“所以，現(xiàn)在的中小企業(yè)所有的稅收幾乎都沒(méi)有交齊的。”
蔡學(xué)文是浙江安吉縣一位家具企業(yè)的老板，他感覺(jué)負(fù)擔(dān)最重的是繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。“不管你的工廠生產(chǎn)還是不生產(chǎn)，工廠所占的土地使用稅必須要繳納，基本上按照地段來(lái)征收，有個(gè)地區(qū)差，平均每平米大約是8到10元一年，企業(yè)的面積越大，繳得越多。”
作為經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的省份，浙江的土地極為緊缺，土地使用稅大多在全額征收，而且最近幾年上漲得很厲害。中西部地區(qū)在這一項(xiàng)稅的征收上，多有一些優(yōu)惠減免政策。
蔡學(xué)文的工廠大約占地400畝，以每平方米最低標(biāo)準(zhǔn)8元繳納，每年繳納的土地使用稅大約在200萬(wàn)元左右，分兩次繳納。他的家具廠每年的產(chǎn)值在5000萬(wàn)元左右，毛利潤(rùn)率以10%計(jì)，每年的毛利潤(rùn)大約在500萬(wàn)元左右，200萬(wàn)元的土地使用稅要從利潤(rùn)當(dāng)中拿出來(lái)，還剩下300萬(wàn)元。
再除去其他的全部稅費(fèi)，工廠的凈利潤(rùn)不會(huì)超過(guò)2%，即大約只有100萬(wàn)元。2%～3%，是浙江大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)的一個(gè)普遍利潤(rùn)。
“這還必須得要逃稅，全部交齊的話，連本都保不住，哪有這么高的利潤(rùn)？”蔡學(xué)文說(shuō)。
虞龍的做法是，企業(yè)的產(chǎn)值盡可能少報(bào)，在生產(chǎn)過(guò)程中的像購(gòu)買(mǎi)原材料那樣的一些流通環(huán)節(jié)，企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，基本不開(kāi)發(fā)票，以降低成本，達(dá)到少繳增值稅的目的。
17%的增值稅是制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)的又一大塊，它的征收原理是：銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額之后的差額。企業(yè)主們一般會(huì)從黑市購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，盡量少開(kāi)或者不開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，以此達(dá)到少繳增值稅的目的。
王勇是寧波奉化市一家塑料加工企業(yè)老板，企業(yè)的固定資產(chǎn)在1000萬(wàn)元左右，每年的產(chǎn)值在500萬(wàn)元到600萬(wàn)元之間。每年，他大概要購(gòu)買(mǎi)200來(lái)萬(wàn)元的發(fā)票來(lái)抵扣增值稅，剩下的300多萬(wàn)元銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票必須按17%繳納增值稅。
許多像他這樣規(guī)模較小的企業(yè)很多時(shí)候無(wú)法享受到進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，其實(shí)際納稅的稅負(fù)水平和名義稅率雖然在13%～17%，但卻與享受增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的大中型企業(yè)相差無(wú)幾。
他一直想不通一個(gè)問(wèn)題：他的企業(yè)毛利潤(rùn)不到10%，為什么國(guó)家要求繳納17%的增值稅？10%的利潤(rùn)怎么可能付得起17%的增值稅？“只能逼著我們逃稅。”
中央黨校教授周天勇甚至斷言，“90%的企業(yè)不偷稅漏稅可能會(huì)倒閉。”
王勇所指的“10%的利潤(rùn)”實(shí)際上已經(jīng)包含了部分逃稅所得，例如，進(jìn)項(xiàng)的時(shí)候不開(kāi)發(fā)票，以降低成本價(jià)格。做賬的時(shí)候，都要做成虧損的企業(yè)，所得稅肯定是不交的。
虞龍就沒(méi)有那么幸運(yùn)。在溫州，企業(yè)被要求賬面利潤(rùn)必須要做到4%以上。“所得稅肯定是要繳的，如果利潤(rùn)達(dá)不到4%，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)稽查你。”這些年，被要求的利潤(rùn)率不斷調(diào)整，從原來(lái)的3.3%調(diào)整到3.8%，最后調(diào)整到現(xiàn)在的4.2%.
虞龍的企業(yè)曾經(jīng)被稽查過(guò)一次，被要求補(bǔ)稅，“一開(kāi)始要我們補(bǔ)繳80萬(wàn)，后來(lái)經(jīng)過(guò)公關(guān)，補(bǔ)了30萬(wàn)。”他以為，稅率應(yīng)該降低一些，這樣大家都納得起稅，也不用逃，就都開(kāi)發(fā)票了。
“即使像那樣逃稅，除去部分不得不交的稅，再除去小微型企業(yè)較高的融資成本，一年的利潤(rùn)也就只有五六十萬(wàn)元。”王勇說(shuō)。
“作為小微型企業(yè)，沒(méi)有銀行的貸款，也沒(méi)有政府的支持，本身的技術(shù)含量就很低，利潤(rùn)相當(dāng)微薄，都是勞動(dòng)密集型企業(yè)。”除了提供就業(yè)和繳納稅賦，他想不明白為什么還要做企業(yè)，如果不做企業(yè)，他幾乎沒(méi)有任何損失。
確實(shí)，在資本市場(chǎng)繁榮、房地產(chǎn)昌盛以及地下高利貸猖獗的時(shí)候，他一直想把企業(yè)關(guān)掉變現(xiàn)，進(jìn)入股市、樓市或者地下融資黑市。“但是國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的三角債是很厲害的，那么多應(yīng)收款在外面，企業(yè)如果關(guān)掉了，70%的款是收不回來(lái)的。我們這樣的企業(yè)想退出來(lái)很難。”
王勇說(shuō)，他也曾想認(rèn)認(rèn)真真地做企業(yè)，把企業(yè)做大做強(qiáng)，但最后他發(fā)現(xiàn)這近乎妄想。因?yàn)闆](méi)有核心的技術(shù)，沒(méi)有雄厚的資本，想換好一點(diǎn)的機(jī)器設(shè)備都不可能。
事實(shí)上，確有很多像他這樣的制造業(yè)老板逃離實(shí)業(yè)，進(jìn)入了股市、樓市或者地下融資黑市。
如前所述，進(jìn)入最為暴利的高利貸市場(chǎng)的一些企業(yè)老板正在付出代價(jià)。
據(jù)安吉的一位老板透露，安吉一家較大的企業(yè)浙江金貿(mào)竹業(yè)家具公司因涉高利房貸導(dǎo)致資金鏈斷裂關(guān)閉了。“老板已經(jīng)被控制，數(shù)百員工討薪鬧事，最后沒(méi)有辦法，好幾百萬(wàn)的工人工資只能由政府出面支付。但接下來(lái)像這樣倒掉的企業(yè)會(huì)越來(lái)越多，政府怎么辦？”
“財(cái)稅體制如果不改，倒閉或破產(chǎn)的企業(yè)會(huì)越來(lái)越多，失業(yè)率會(huì)越來(lái)越高。”周天勇接受《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》采訪時(shí)說(shuō)。
同樣稅制，不同待遇
在逃、避稅這個(gè)問(wèn)題上，財(cái)務(wù)制度較為規(guī)范的上市公司顯然要好些。因此他們或許能更客觀地反映中國(guó)企業(yè)的稅負(fù)水平。
《投資者報(bào)》對(duì)2009年、2010年連續(xù)兩年A股上市公司的稅負(fù)狀況做了統(tǒng)計(jì)：以2010年為例，全部上市公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入17.5萬(wàn)億元。其中超過(guò)1.1萬(wàn)億元用來(lái)繳所得稅和營(yíng)業(yè)稅金及附加，對(duì)全國(guó)全年稅收收入的貢獻(xiàn)度超過(guò)14%.2010年整體稅負(fù)達(dá)到6.36%，而過(guò)去十年的平均稅負(fù)僅為5.31%，與此同時(shí)，全部A股上市公司的凈利率并沒(méi)有顯著提升。企業(yè)的稅負(fù)不斷在加重。
不同行業(yè)之間的稅負(fù)也存在著較大的差距。僅從2010年來(lái)看，稅負(fù)最高的是房地產(chǎn)行業(yè)，達(dá)到了15.12%；金融服務(wù)次之，整體稅負(fù)超過(guò)13%；采掘業(yè)再次之，整體稅負(fù)為12.5%；稅負(fù)最低的是黑色金屬，只有0.88%.
而且在該媒體的統(tǒng)計(jì)中，上市央企的整體稅負(fù)超過(guò)民企兩倍。
早在2006年，中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所的張斌和楊志勇研究就發(fā)現(xiàn)，雖然實(shí)行同一稅制，但國(guó)有與民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)存在較大差異。私營(yíng)企業(yè)所承擔(dān)的稅額大大低于國(guó)有經(jīng)濟(jì)。但表面上國(guó)有企業(yè)及國(guó)有經(jīng)濟(jì)稅收負(fù)擔(dān)較重的背后，是國(guó)有企業(yè)及國(guó)有經(jīng)濟(jì)的規(guī)模優(yōu)勢(shì)和壟斷利益。
納稅500強(qiáng)企業(yè)中，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)與煙草、石化、電力、電信等行業(yè)高度重疊，這些行業(yè)的高稅負(fù)，往往反映了這些壟斷或特許行業(yè)較高的利潤(rùn)水平。由于缺乏競(jìng)爭(zhēng)，較高的稅負(fù)所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)壓力并不顯著。
“而且，國(guó)有企業(yè)常有政策優(yōu)勢(shì)，會(huì)直接與相關(guān)部門(mén)就特殊事項(xiàng)申請(qǐng)予以免稅，尤其涉及到重大事項(xiàng)、重組等。民營(yíng)企業(yè)往往就沒(méi)有這方面的優(yōu)勢(shì)。”一位來(lái)自稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的工作人員向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》透露說(shuō)。
張斌他們分析，民營(yíng)企業(yè)相對(duì)較輕的稅收負(fù)擔(dān)是與稅收征管、納稅成本以及激烈的競(jìng)爭(zhēng)和巨大的經(jīng)營(yíng)壓力聯(lián)系在一起的。
因此，私營(yíng)企業(yè)逃避稅收的動(dòng)力雖遠(yuǎn)強(qiáng)于國(guó)有企業(yè)，但即使這樣，也并不能從根本上改變他們的困境，尤其在那些門(mén)檻較低、競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)和領(lǐng)域。
姜慶國(guó)是浙江一家物流公司的老總，主要業(yè)務(wù)是國(guó)際物流，包括航運(yùn)和海運(yùn)。他一直不敢涉足國(guó)內(nèi)物流業(yè)務(wù)。
在物流業(yè)的各項(xiàng)稅賦多達(dá)12種，而且重復(fù)征稅的現(xiàn)象頗為嚴(yán)重，以倉(cāng)儲(chǔ)為例，重復(fù)納稅的比例甚至高達(dá)50%.
事實(shí)上，中國(guó)的中小企業(yè)除了法定的稅賦之外，還要承擔(dān)各種額外的收費(fèi)和罰款。
去年6月，國(guó)務(wù)院為制止各種亂收費(fèi)、亂罰款和各種亂攤派，確實(shí)減輕中小企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)，還專(zhuān)門(mén)成立了由工信部部長(zhǎng)李毅中任組長(zhǎng)，監(jiān)察部、國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、公安部等逾10個(gè)部門(mén)的副部級(jí)官員擔(dān)任成員的“減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”。
“減負(fù)”行動(dòng)的力度可謂前所未有，但地方執(zhí)行的效果仍有待檢驗(yàn)。
周天勇預(yù)測(cè)：如果不能切實(shí)降低小微型企業(yè)的稅負(fù)，杜絕政府各行政機(jī)構(gòu)和行政性事業(yè)機(jī)構(gòu)的各種收費(fèi)和罰款，未來(lái)兩年將更加困難。
10月，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了促進(jìn)小微型企業(yè)發(fā)展的“國(guó)九條”，其中包括提高小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，延長(zhǎng)并擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，三年內(nèi)免征金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)貸款合同印花稅等等稅收的優(yōu)惠政策。
但在那些企業(yè)主看來(lái)，這些優(yōu)惠政策仍然只是杯水車(chē)薪。
周天勇也表達(dá)了他的擔(dān)憂：國(guó)務(wù)院的政策，會(huì)遇到地方財(cái)政稅收部門(mén)、銀行部門(mén)和政府各收費(fèi)性的行政及行政性事業(yè)機(jī)構(gòu)的強(qiáng)烈抵制。就這點(diǎn)政策，能否落實(shí)到位，還是一個(gè)懸念。
