初冬時節(jié)，稅改發(fā)力。新近發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》等一系列文件，再次彰顯了我們運用稅收杠桿助推發(fā)展方式轉變的決心。 按照相關規(guī)定，從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率。
營業(yè)稅改征增值稅，是我國繼2009年全面實施增值稅轉型之后，貨物勞務稅收制度的又一次重大改革，也是一項重要的結構性減稅措施。對此，財政部和國家稅務總局負責人表示，將營業(yè)稅改征增值稅的收益，至少可以體現(xiàn)為四個“有利于”：有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。
循這樣的思路細加梳理，不難看出此次稅改試點對結構調(diào)整的促動：
一則，就稅制結構而言，試點為進一步優(yōu)化奠定了基礎。
相對而言，營業(yè)稅重復課征的現(xiàn)象比較普遍，而對商品價值中增值額課征的增值稅，則可有效規(guī)避此類問題。上世紀50年代始于法國的增值稅，之所以能夠在世界迅速推廣并成為國際性稅種，與增值稅本身具有的諸多優(yōu)點密切相關——能夠避免重復征稅，適應社會化大生產(chǎn)需要，有助專業(yè)化生產(chǎn)和技術協(xié)作，保證稅負相對公平，減少偷稅漏稅，等等。
也正因如此，此次營業(yè)稅改征增值稅試點方案實施后，試點行業(yè)的稅負不會增加或出現(xiàn)下降，這將對有效減輕企業(yè)負擔，促進企業(yè)調(diào)整結構產(chǎn)生深遠影響。
從更大范圍看，增值稅擴圍改革也是我國結構性減稅的一個重要環(huán)節(jié)。2008年下半年，為應對來勢洶洶的國際金融危機，我國著手進行結構性減稅。從對企業(yè)所得稅實行“兩法合一”，到實行增值稅轉型，從降低證券交易印花稅率，到暫停征收居民儲蓄利息的個人所得稅，從下調(diào)房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅，再到清理取消不合理收費……
紛至沓來的結構性減稅舉措，成為拉動我國經(jīng)濟率先企穩(wěn)復蘇的重要力量。僅2009年，與此相關的舉措就使企業(yè)和居民共減少稅負5000億元左右。正如一位財稅專家在回首這段路程時所言，“結構性減稅政策的提出是我國經(jīng)濟轉型期，尤其是遭遇國際金融危機之后經(jīng)濟復蘇時期財政政策的一大亮點，在鼓勵投資、擴大消費、促進就業(yè)、調(diào)整經(jīng)濟結構等方面發(fā)揮了十分重要的作用。”
二則，就經(jīng)濟結構而言，試點為進一步升級開辟了空間。
經(jīng)典的財政學研究表明，從消費稅到增值稅，有助于企業(yè)擴大投資，進行技術更新改造，促進基礎產(chǎn)業(yè)和高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加快產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和優(yōu)化升級。不難想見，此次營業(yè)稅改征增值稅試點，將會在上述方面發(fā)揮作用。
瞻望前路，“十二五”以至更長時期，我們?nèi)杂斜匾卫伟盐赵鲋刀悢U圍這個結構性減稅的重要抓手，進一步發(fā)揮稅收的杠桿作用，使交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的各類市場主體，擺脫現(xiàn)行營業(yè)稅重復征稅因素的羈絆，有力推進專業(yè)化細分與升級換代，為優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、促進消費升級等發(fā)展大計創(chuàng)造上佳環(huán)境。
翻看此次試點方案，助推現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的意圖很明顯——研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率。對服務業(yè)發(fā)展在促進就業(yè)、擴大消費、提升結構、降低消耗、改善民生、增強長期發(fā)展能力等方面的重要作用，各方面已經(jīng)有比較充分的認識。毫無疑問，“十二五”時期，在服務業(yè)增長加速、地位上升并逐漸成為國民經(jīng)濟重要支柱行業(yè)的過程中，稅收杠桿大有可為。
今年，要使增值稅進一步發(fā)揮促進結構調(diào)整的作用，有兩點值得一提：
一個是，逐步從生產(chǎn)型增值稅轉向消費型增值稅，允許企業(yè)抵扣進項稅金中所含的當年新增固定資產(chǎn)中機器設備投資部分，以進一步減輕企業(yè)負擔，增強企業(yè)技術進步的動力，并合理引導稅收增長預期。
另一個是，增值稅轉型后，仍有必要研討完善資源綜合利用、廢舊物資回收等增值稅優(yōu)惠政策，并考慮何時采取進一步允許企業(yè)投資形成的建筑物（如廠房）所含稅金做進項抵扣的后續(xù)改革措施。
總之一句話，就是要開動腦筋，多策并舉，讓稅制改革服務于優(yōu)化經(jīng)濟結構、加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式，并有力推動我國經(jīng)濟社會長期平穩(wěn)較快發(fā)展。
