內(nèi)容摘要：上海增值稅擴圍改革試點方案11月17日落地。方案明確，明年起交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)等營業(yè)稅改征增值稅。
上海試點方案明年實施，增值稅擴圍改革將推至全國。分析稱，此次結(jié)構(gòu)性減稅惠及交通業(yè)、服務(wù)業(yè)和金融保險業(yè)。
上海增值稅擴圍改革試點方案11月17日落地。方案明確，明年起交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)等營業(yè)稅改征增值稅。
財政部、國家稅務(wù)總局負責人表示，營業(yè)稅改征增值稅有利于完善稅制，促進三次產(chǎn)業(yè)融合及優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，也是一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。接下來，將密切跟蹤上海市試點運行情況，認真總結(jié)試點經(jīng)驗，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。
試點
營業(yè)稅改征增值稅
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，改革試點的主要內(nèi)容是，在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。
“作為試點，此次營業(yè)稅改征增值稅的范圍還是比較大的。”中國人民大學財金學院教授安體富接受《經(jīng)濟參考報》采訪時說。記者注意到，現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的9大稅目中，除娛樂業(yè)外，其他8個稅目都涉及此次營業(yè)稅改征增值稅改革。
財政部、國家稅務(wù)總局負責人就營業(yè)稅改征增值稅試點答記者問時表示，將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)。
“這也是推進增值稅轉(zhuǎn)型的重要一步。”安體富說，此前進行的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型的增值稅改革是不完整的，固定資產(chǎn)包括機器設(shè)備、廠房建筑物等，原來的轉(zhuǎn)型主要是針對機器設(shè)備所包含的增值稅、消費稅可以抵扣，但機器設(shè)備只占整個固定資產(chǎn)投資的四分之一左右。之所以沒有實現(xiàn)“完全轉(zhuǎn)型”，是因為固定資產(chǎn)中的廠房建筑物等屬于繳納營業(yè)稅范疇，所以，將建筑業(yè)等納入征收增值稅的范疇也有利于增值稅的轉(zhuǎn)型。
對于此次試點地區(qū)和行業(yè)的選擇，上述兩部門負責人表示，選擇上海市先行試點，有利于為全面實施改革積累經(jīng)驗。選擇交通運輸業(yè)試點主要考慮：一是交通運輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位；二是運輸費用屬于現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點主要考慮：一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個國家經(jīng)濟社會發(fā)達程度的重要標志，通過改革支持其發(fā)展有利于提升國家綜合實力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進行試點，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細化存在的重復征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步。
影響
“大流通業(yè)”將整體受惠
記者注意到，此次營業(yè)稅改增值稅方案涉及的交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等均屬“大流通業(yè)”的范疇。對此，專家表示，此項稅制改革將成為我國推進流通業(yè)發(fā)展的重要舉措。
中國社會科學院財政與貿(mào)易研究所副所長荊林波對《經(jīng)濟參考報》記者表示，通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減少營業(yè)稅征收過程中的重復征稅，從而減輕企業(yè)的稅收負擔，尤其是試點改革體現(xiàn)了稅收工作全面配合國家轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，促進產(chǎn)業(yè)進一步深化分工。
北京工商大學貿(mào)易系主任洪濤告訴《經(jīng)濟參考報》記者，一直以來，流通業(yè)整體稅負較高，稅率結(jié)構(gòu)不合理，重復征稅現(xiàn)象比較嚴重。
以我國物流業(yè)為例，根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，物流業(yè)不需要繳納增值稅，而是根據(jù)業(yè)務(wù)的不同繳納不同的營業(yè)稅。其中運輸環(huán)節(jié)的稅率為3%，倉儲和其他環(huán)節(jié)的稅率為5%。同時，稅率需根據(jù)不同環(huán)節(jié)分別核算，執(zhí)行不同的抵扣政策，且分包一次就要開一次票、納一次稅，導致專業(yè)化分工越細，交易次數(shù)越多，重復納稅問題就越嚴重。
洪濤指出，隨著不同環(huán)節(jié)重復征稅、不同企業(yè)享受不同的稅率等納稅混亂的問題逐步被理順，稅制改革將在為企業(yè)減輕稅負、降低成本的同時，提高經(jīng)營者的積極性，有利于建立較好的流通環(huán)境，促進流通業(yè)的發(fā)展。
但是，也有分析人士指出，增值稅改革后交通運輸企業(yè)“稅負”增加的可能性更大。平安證券的研報中指出，按照11%的稅率征收增值稅，運輸類企業(yè)與倉儲類企業(yè)需要抵扣的成本須達到營業(yè)收入73%與55%，否則對企業(yè)來說稅負將不“降”反“增”。
財政部、國家稅務(wù)總局負責人表示，按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%至15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%至10%之間。為使試點行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
據(jù)透露，改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過渡性安排，今后將根據(jù)改革的需要，適時簡并稅率檔次。
洪濤認為，多檔稅率的設(shè)定，更加靈活和適用，先試點再全面推廣也是穩(wěn)妥的做法。
趨勢
結(jié)構(gòu)性減稅是主基調(diào)
值得注意的是，金融保險業(yè)此次也被納入營業(yè)稅改征增值稅的范疇。此前市場對于下調(diào)或取消商業(yè)銀行營業(yè)稅的呼聲由來已久。
目前，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。據(jù)了解，按照銀行經(jīng)營的不同金融業(yè)務(wù)，其計稅營業(yè)額包括貸款業(yè)務(wù)收入、差價業(yè)務(wù)收入和中間業(yè)務(wù)收入。這三種業(yè)務(wù)中，貸款業(yè)務(wù)收入是銀行業(yè)營業(yè)收入的主要內(nèi)容，計稅依據(jù)卻是其經(jīng)營金融業(yè)務(wù)營業(yè)收入全額，而不能扣除任何相關(guān)費用。
業(yè)內(nèi)人士認為，與提供貨物征收增值稅的行業(yè)相比，銀行業(yè)的實際稅基較寬，此次將金融保險業(yè)納入增值稅擴圍范疇，并適用增值稅簡易計稅方法，可能會在一定程度上減輕試點地區(qū)金融保險業(yè)的稅負。
整體來看，“營業(yè)稅改征增值稅也是一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施”。財政部、國家稅務(wù)總局負責人解釋說，根據(jù)規(guī)范稅制、合理負擔的原則，通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應(yīng)下降。
2009年1月1日起，我國已在全國范圍內(nèi)全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，今年10月底，財政部發(fā)文明確大幅上調(diào)增值稅、營業(yè)稅起征點。
財政部相關(guān)負責人近日表示，近年來，除了適當擴大消費稅征稅范圍、調(diào)整個別礦產(chǎn)品的資源稅政策之外，國家基本沒有出臺針對企業(yè)和居民的增收措施。可以說，“減稅”是近年來稅收改革和政策調(diào)整的主基調(diào)。
該負責人透露，下一步，將繼續(xù)積極實施結(jié)構(gòu)性減稅政策，跟蹤政策執(zhí)行效果，根據(jù)宏觀經(jīng)濟需要適時予以調(diào)整和完善。
至于增值稅擴圍改革的趨勢，“原則上是從總體上最好各個環(huán)節(jié)都用增值稅這樣才能充分發(fā)揮增值稅的稅收中性屬性。”安體富說。在他看來，隨著增值稅改革的推進，越來越多的行業(yè)和地區(qū)納入營業(yè)稅改征增值稅的范疇是大勢所趨。
