作為稅制改革重要方向，“增值稅擴(kuò)大范圍”邁出重要步伐。
昨日（10月26日）國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。
試點(diǎn)將先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行試點(diǎn)。
多名財(cái)稅專(zhuān)家表示，增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)也是新一輪減稅性稅制改革啟動(dòng)的信號(hào)。
利好現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
今年7月底就有傳言稱(chēng)上海已入選增值稅改革試點(diǎn)范圍。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所一名知情人士對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》證實(shí)了“在上海進(jìn)行試點(diǎn)早已確定，只是剛剛公布”的說(shuō)法。
這一選擇也被視為中央支持上海現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的利好消息。
2009年，國(guó)務(wù)院批復(fù)上海加快推進(jìn)國(guó)際金融、航運(yùn)“兩個(gè)中心”建設(shè)的相關(guān)文件，人們期待高端制造業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)成為上海經(jīng)濟(jì)加速跑的“兩條腿”。然而，服務(wù)業(yè)領(lǐng)域重復(fù)征稅問(wèn)題沒(méi)有突破，也成為諸多企業(yè)的困擾。
上海市政府相關(guān)人士對(duì)本報(bào)表示，這次針對(duì)相關(guān)領(lǐng)域進(jìn)行稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整的政策，將對(duì)推動(dòng)上海服務(wù)業(yè)加速發(fā)展具有重要意義。
“從2008年開(kāi)始，上海就開(kāi)始研究制約現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的體制、機(jī)制瓶頸，相關(guān)政策已經(jīng)向國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)爭(zhēng)取了兩年多。”該人士表示，此次上海率先納入增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)的“信號(hào)很明確，就是極力破除制約服務(wù)業(yè)發(fā)展的各種障礙”。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文對(duì)本報(bào)表示，試點(diǎn)之所以選上海，是因?yàn)樯虾５默F(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)達(dá)而且企業(yè)管理水平比較高，有利于積累更多經(jīng)驗(yàn)。
此外還有技術(shù)性原因。上海交通大學(xué)海外教育學(xué)院稅務(wù)教研組組長(zhǎng)汪蔚青在博客上分析稱(chēng)，除了上海，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)都分為國(guó)稅局和地稅局，分別負(fù)責(zé)征收國(guó)稅、地稅。增值稅屬于國(guó)稅，營(yíng)業(yè)稅屬于地稅，如果增值稅擴(kuò)圍在除上海以外的任何地方試點(diǎn)，都需要涉及到該地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)體系，其中的交接、協(xié)調(diào)、磨合，會(huì)增加很多工作量。
結(jié)構(gòu)性減稅
至于選定的試點(diǎn)行業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，都是存在營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的“重災(zāi)區(qū)”。作為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)原材料、生產(chǎn)設(shè)備、燃料等時(shí)所繳納的增值稅不能抵扣，此類(lèi)現(xiàn)象導(dǎo)致重復(fù)征稅。
推行增值稅改革之后，物流及部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)等行業(yè)將能享受到增值稅抵扣所帶來(lái)的稅收優(yōu)惠。
國(guó)務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓在接受本報(bào)采訪時(shí)表示，增值稅改革是結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一件好事情，產(chǎn)生的直接效果就是減稅。
汪蔚青則指出，交通運(yùn)輸業(yè)是稅收體系里比較奇特的行業(yè)，交通運(yùn)輸企業(yè)全額征收3%的營(yíng)業(yè)稅，但是取得交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的增值稅一般納稅人卻可以按照票面金額抵扣7%的增值稅。其中存在4個(gè)點(diǎn)的稅率差額，留下了一個(gè)極大的稅收漏洞。這樣一個(gè)稅收體系中的“兩棲明星”早已被稅務(wù)局看在眼里，這次終于借增值稅擴(kuò)圍的機(jī)會(huì)，將其第一批納入試點(diǎn)范圍。“做人還是做稅，都純粹點(diǎn)比較好。”
汪蔚青還認(rèn)為，建筑安裝行業(yè)很可能會(huì)成為此次擴(kuò)圍的另一個(gè)目標(biāo)。
國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議還決定，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。
為什么新增11%和6%兩檔稅率？汪蔚青的解釋是，由于服務(wù)業(yè)過(guò)去一直繳納營(yíng)業(yè)稅，增值稅抵扣的鏈條未理順，而且不同行業(yè)的利潤(rùn)率不同，因此，需要根據(jù)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)專(zhuān)門(mén)設(shè)置不同于普通制造業(yè)和貿(mào)易類(lèi)企業(yè)的增值稅稅率。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)理事胡怡建對(duì)本報(bào)表示，增加的兩檔低稅率，主要是針對(duì)這次新增的服務(wù)業(yè)試點(diǎn)領(lǐng)域，工業(yè)、商業(yè)領(lǐng)域依然按照原來(lái)稅率水平保持不變。
施正文則認(rèn)為，目前尚不能確定哪些稅目適合11%和6%兩檔低稅率，但政府通過(guò)設(shè)定這兩檔低稅率透露出了增值稅稅率下調(diào)的信號(hào)。
中央讓利地方
今年3月全國(guó)兩會(huì)已經(jīng)將“擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收”納入了“十二五”規(guī)劃。但由于涉及中央和地方利益分配格局的再調(diào)整，改革面臨很大阻力。
這次改革試點(diǎn)采取了一種“折中”方案：試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。
中央政府主動(dòng)“讓利”，將本應(yīng)屬于中央財(cái)政的增值稅收入留在地方，從而繞開(kāi)了阻力最大的“深水區(qū)”。
按照中國(guó)現(xiàn)行的稅制，增值稅屬于共享稅，中央分75%，地方分25%。增值稅是最大的稅種，2010年，國(guó)內(nèi)增值稅收入為21092億元，占稅收總收入的比重為28.8%。而營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅，增值稅擴(kuò)圍之后意味著一部分原屬于地方的收入要與中央共享且中央占大頭，地方收入會(huì)減少，因此，地方政府對(duì)于增值稅改革積極性不高。
劉桓表示，試點(diǎn)方案中明確改征增值稅仍歸屬地方，表明這次改革不影響中央地方原來(lái)的分稅比例，是在原有的財(cái)政體制框架內(nèi)來(lái)實(shí)現(xiàn)稅制改革。
“這些舉措意味著原來(lái)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，對(duì)地方財(cái)政收入不會(huì)造成大幅影響，有利于推動(dòng)地方政府參與改革的積極性。”胡怡建說(shuō)。
但劉桓也表示，這項(xiàng)試點(diǎn)如要全國(guó)推廣則不能再采用這種“繞行”的方式，必須設(shè)計(jì)中央和地方的分成問(wèn)題，牽涉的面會(huì)很廣，需要全面的測(cè)算，短時(shí)間內(nèi)肯定無(wú)法全面推開(kāi)。
劉桓表示，增值稅改革啟動(dòng)也是新一輪稅制改革啟動(dòng)的信號(hào)，表明政府是要用改革的方法來(lái)減稅，在完善稅制的同時(shí)也適當(dāng)減輕一些行業(yè)的稅負(fù)，起到降低物流成本和促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的效果。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康也在微博上評(píng)論稱(chēng)：“這是一項(xiàng)已定重大減稅改革拉開(kāi)序幕的表現(xiàn)，意在減少重復(fù)征稅等，降低三產(chǎn)稅負(fù)以利其更好發(fā)展、放手專(zhuān)業(yè)化細(xì)分和升級(jí)換代，進(jìn)而提振消費(fèi)、改善民生、擴(kuò)大內(nèi)需、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。”
