昨天(10月26日),國(guó)務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì)議,決定開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)。
為進(jìn)一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問(wèn)題,完善稅收制度,支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展,會(huì)議決定,從明年1月1日起,在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn),逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。
上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等將率先開(kāi)展試點(diǎn),條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行試點(diǎn)。
此外,在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,新增11%和6%兩檔低稅率。
試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入,改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)行業(yè)原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù),并根據(jù)增值稅特點(diǎn)調(diào)整。納入改革試點(diǎn)的納稅人繳納的增值稅可按規(guī)定抵扣。
名詞解釋
增值稅:第一大稅種
增值稅是最大的稅種,是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅,沒(méi)增值不征稅。
營(yíng)業(yè)稅:征收范圍廣泛
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅,征收范圍廣泛。
觀點(diǎn)
避免重復(fù)征稅有望降物價(jià)
中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、人大教授安體富介紹,對(duì)增值稅進(jìn)行改革,具有指標(biāo)性意義,其影響力將是巨大的。屆時(shí),包括企業(yè)、個(gè)體戶和個(gè)人都可望從中獲益。
安體富表示,增值稅改革的影響分為直接影響和間接影響兩大方面。繳納相關(guān)增值稅的企業(yè)和個(gè)體戶是直接受益者,尤其是有助于減輕中小企業(yè)的稅負(fù)。雖然試點(diǎn)僅在上海進(jìn)行,但增值稅覆蓋面較大,試點(diǎn)所能帶來(lái)的優(yōu)惠力度至少達(dá)千萬(wàn)元級(jí)別。
他解釋,簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),營(yíng)業(yè)稅是以營(yíng)業(yè)額乘以相應(yīng)稅率來(lái)直接計(jì)算應(yīng)繳納稅款的。因其不存在成本抵扣問(wèn)題,所以涉及重復(fù)征稅問(wèn)題。增值稅則以企業(yè)銷售額乘以相應(yīng)稅率,再減去企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料所產(chǎn)生的成本進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,增值稅更科學(xué),不涉及重復(fù)征稅問(wèn)題。同時(shí),因增值稅的這種抵扣方式,再加上新增11%和6%兩檔低稅率,使得企業(yè)納稅額應(yīng)會(huì)有所降低。
安體富認(rèn)為,嚴(yán)格來(lái)說(shuō),應(yīng)該把營(yíng)業(yè)稅逐步取消,全部改征增值稅。有些國(guó)家就只征增值稅而不征營(yíng)業(yè)稅,更加科學(xué)。
此外,改革產(chǎn)生的傳導(dǎo)作用,還會(huì)對(duì)普通個(gè)人帶來(lái)好處,如一些商品和服務(wù)可能降價(jià)。此前一些地區(qū)曾出現(xiàn)一些蔬菜等產(chǎn)品因長(zhǎng)途運(yùn)輸而導(dǎo)致價(jià)格上漲。這次國(guó)家明確提出要解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問(wèn)題,并先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展試點(diǎn)。隨著這些行業(yè)自身稅率的降低,其經(jīng)營(yíng)成本降低,可能使一些相關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格隨之降低。
安體富介紹,試點(diǎn)選在上海,在一定程度上與其國(guó)、地稅沒(méi)分家,還屬于一個(gè)局,易操作有關(guān)。增值稅由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收,稅收收入中75%為中央財(cái)政收入,25%為地方收入。營(yíng)業(yè)稅是地方稅種,由地稅局負(fù)責(zé)征收,全部為地方收入。“試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入,改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)”,這消除了地方政府的顧慮。