以增值稅替代營(yíng)業(yè)稅的減稅改革，亦即增值稅擴(kuò)圍改革，終于在地方政府一片爭(zhēng)議聲中撕開了個(gè)口子。
本報(bào)從權(quán)威渠道獲悉，這項(xiàng)改革將于近期率先在上海市試點(diǎn)，為此上海市當(dāng)年稅收收入將減少100億。
不過上海表示，試點(diǎn)造成的減收自行承擔(dān)，不需中央補(bǔ)貼。據(jù)悉，目前上海與財(cái)政部在試點(diǎn)問題上達(dá)成一致，試點(diǎn)只在交通運(yùn)輸業(yè)推行。
據(jù)悉，在7月26日財(cái)政部召開全國(guó)財(cái)政廳局長(zhǎng)座談會(huì)時(shí)，已經(jīng)在下半年財(cái)政收入的預(yù)測(cè)中，明確將調(diào)整增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍作為減收因素。
為物流企業(yè)減負(fù)
增值稅擴(kuò)圍改革指增值稅替代營(yíng)業(yè)稅，成為覆蓋工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅種。改革的目的是消除營(yíng)業(yè)稅領(lǐng)域重復(fù)征稅，將增值稅的抵扣鏈條進(jìn)一步完善，從而支持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
上海市浦東新區(qū)金融局副局長(zhǎng)董勤發(fā)說，企業(yè)從規(guī)避稅負(fù)角度出發(fā)會(huì)傾向于“小而全”、“大而全”，這不利于社會(huì)化協(xié)作和專業(yè)化分工，其結(jié)果就是社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行始終處于低效率狀態(tài)。
尤其像運(yùn)輸物流業(yè)而言，只要細(xì)分一個(gè)業(yè)務(wù)成立公司，就要收一道稅，且沒有進(jìn)項(xiàng)扣除。
目前交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅3%，對(duì)全部營(yíng)業(yè)額征稅。為了鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，上海市去年針對(duì)征收營(yíng)業(yè)稅的八大行業(yè)推出《營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法》，如運(yùn)輸企業(yè)將部分業(yè)務(wù)分給其他企業(yè)的，取得的收入減去支付給其他企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)后再計(jì)稅。
這一政策對(duì)那些貨運(yùn)代理企業(yè)來說，減輕了稅負(fù)，但對(duì)于傳統(tǒng)的貨運(yùn)企業(yè)來說，那些采購(gòu)設(shè)備成本、燃油成本、維護(hù)費(fèi)成本等都無法扣除，稅負(fù)仍較重。
上海市一家傳統(tǒng)物流企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)記者說，交通運(yùn)輸業(yè)目前一個(gè)很大的成本是燃油成本和道路通行費(fèi)。比如物流企業(yè)購(gòu)買運(yùn)輸用途的汽車，不能從營(yíng)業(yè)額中扣除。每月購(gòu)買大量燃油，也不能從成本中扣除。
據(jù)悉，在交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)增值稅擴(kuò)圍改革后，燃油成本以及維護(hù)費(fèi)都可以作為成本扣除。
國(guó)內(nèi)很多研究機(jī)構(gòu)都曾測(cè)算過營(yíng)業(yè)稅和增值稅稅負(fù)，很多機(jī)構(gòu)得出，在一些領(lǐng)域，營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)高于增值稅稅負(fù)，極大阻礙了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
董勤發(fā)表示，服務(wù)業(yè)稅負(fù)的確過重，應(yīng)降低其稅負(fù)。
此次試點(diǎn)建筑安裝業(yè)并未如預(yù)期那樣進(jìn)入試點(diǎn)范圍。北京得威京會(huì)計(jì)咨詢有限公司首席稅務(wù)顧問郭偉解釋，主要是因?yàn)榻ㄖ惭b業(yè)實(shí)行增值稅，房地產(chǎn)業(yè)必須也要實(shí)行增值稅，否則抵扣鏈條將斷裂。若房地產(chǎn)業(yè)同時(shí)納入增值稅范圍，無疑將地方主要收入來源拱手讓給中央。
目前，房地產(chǎn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的各種稅收仍為地方主要收入來源，尤以營(yíng)業(yè)稅為主。此外，一位地方稅務(wù)部門官員表示，建筑業(yè)在項(xiàng)目地交稅，交通運(yùn)輸業(yè)是機(jī)構(gòu)所在地開票，如果建筑業(yè)試點(diǎn)，那些項(xiàng)目所在地稅收轉(zhuǎn)移至機(jī)構(gòu)所在地，需要花很大力氣去平衡地區(qū)間收入分配，這并不好分。
上海的熱情
改革的最大難點(diǎn)是財(cái)稅體制的分配。一些地方省市財(cái)政系統(tǒng)官員表示，如果不調(diào)整增值稅在中央與地方之間的分配比例，直接代替營(yíng)業(yè)稅，對(duì)地方組織收入的積極性將是極大打擊。
董勤發(fā)解釋，從營(yíng)業(yè)稅到增值稅的轉(zhuǎn)變，粗略講也會(huì)讓這些地方政府失去原本可以收到的營(yíng)業(yè)稅的大頭，差不多達(dá)到75%。這部分轉(zhuǎn)移到了中央政府國(guó)庫(kù)之中，僅有25%則以增值稅地方分享部分留在地方國(guó)庫(kù)中。這正是地方最為不愿看到的。
增值稅是共享稅，以75：25的比例在中央與地方間分成。營(yíng)業(yè)稅是地方稅，也地方最大的一個(gè)稅種，自1995年起，營(yíng)業(yè)稅基本上都占地方稅收的四成以上。一旦增值稅、營(yíng)業(yè)稅合并以后，營(yíng)業(yè)稅將有四分之三上繳中央，地方稅收受到很大影響。
2010年增值稅的收入份額為38%，其中包括國(guó)內(nèi)增值稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。若其他稅種不做相應(yīng)的調(diào)整，將占收入份額15%的營(yíng)業(yè)稅并入后，增值稅的收入份額立即會(huì)增加到50%以上，即超過4萬億。
記者在采訪一些地方政府時(shí)發(fā)現(xiàn)，大部分地方認(rèn)為，中央應(yīng)該調(diào)整增值稅分成比例，至少調(diào)整為五五分成，否則將無法彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅損失。
但據(jù)了解，目前體制角度的調(diào)整更傾向于增值稅分成比例不變，營(yíng)業(yè)稅被增值稅替代后，中央從增值稅中分享的75%部分拿出原有營(yíng)業(yè)稅部分返還給地方，保留其既得利益，增量部分仍按增值稅比例分成�；蛘咴谠缙�，將所有原有繳納營(yíng)業(yè)稅領(lǐng)域產(chǎn)生的增值稅全部返還地方。
無論如何，這項(xiàng)改革所導(dǎo)致的最根本變化，就是營(yíng)業(yè)稅將不再是地方稅。“財(cái)政部一直積極籌備試點(diǎn)，但之所以很多地方不愿試點(diǎn)，就是收入分成這一原因。”一位地方稅務(wù)部門官員說。“上海能試點(diǎn)，一是因?yàn)榻▏?guó)際航運(yùn)中心要盡快出臺(tái)針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的優(yōu)惠政策，另一方面作為財(cái)政特區(qū)，上海的國(guó)稅、地稅和財(cái)政都是一個(gè)機(jī)構(gòu)、一套班子，好協(xié)調(diào)。”一位稅務(wù)部門官員分析，除了北京、上海等幾個(gè)直轄市，中國(guó)的大部分省市財(cái)政、國(guó)稅和地稅都屬相互獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，國(guó)稅收中央稅收，地稅征管地方稅收，財(cái)政負(fù)責(zé)統(tǒng)籌收支。在很多省市，地稅和國(guó)稅也是兩套班子，不同任務(wù)。
增值稅替代營(yíng)業(yè)稅，相當(dāng)于將地稅最大一塊收入劃給國(guó)稅，這是地方地稅部門無法接受的。
經(jīng)測(cè)算，上海市對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革試點(diǎn)后，為此將少收100億稅收，對(duì)此，上海市表示，將由上海自行承擔(dān)，不需中央補(bǔ)貼。
據(jù)悉，試點(diǎn)將交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅后，仍實(shí)行17%的稅率，不太可能設(shè)置單獨(dú)稅率。目前增值稅立法工作正在進(jìn)行，增值稅的稅率也很有可能調(diào)整，而且是下調(diào)。
