6月23日，長江證券2011年中期投資策略研討會在重慶舉行。中國社會科學院財貿所所長高培勇先生在會上表示，要轉變經濟發(fā)展的要求，挑戰(zhàn)財政稅收。中國要建立起再分配的機制；增長直接稅，降低間接稅；增值稅要“吃”掉營業(yè)稅，如建筑安裝業(yè)和交通運輸業(yè)是中國下一步實施增值稅轉型改革的兩個重點領域，
以下為發(fā)言實錄：
高培勇：轉變經濟發(fā)展的要求，挑戰(zhàn)財政稅收。首先調整方式的很重要時期就是收入分配與挑戰(zhàn)。中國收入分配問題趨于嚴峻化，之所以有這樣的情形，其實我們說最主要的原因不是說我們收入分配的差距拉到怎么樣的定位，更嚴峻的事情更需要亟待解決的問題就是面對拉大收入分配的差距，我們政府找不到合適的方法加以調整。面對收入分配面前，目前政府難以有較大的作為，之所以難以作為，無非是因為在中國目前沒有建立一套再分配的機制，也沒有形成一套再分配的適用手段，我們總是用基尼系數判斷一個國家，初次分配和再分配是兩個不同的環(huán)節(jié)，當中國基尼系數達到17%的時候可能是最終的數字，實際上在中國的再分配的條件下所形成的，如果大家觀察一下歐美的基尼系數的時候發(fā)現，他們和我們的收入相差無幾但是分配之后基尼系數相差就非常大了，這是有一系列的原因，這個我們不去探究，我們只說當前只需要做的事情就是中國要建立起再分配的機制。
比如說個人所得稅，從1996年開始，我們確定一個基本的目標，這個目標是什么？就是要實行綜合與分配向結合，但是走到今天，15年過去了，今年進入到16年頭，這項制度始終沒有建立起來。比如說《物業(yè)稅》，2003年寫入文檔，今年已經過去八年了，但是現在仍然沒有什么進展。當兩個稅種沒有取得實質性進展的時候，預示著中國找不到調整居民收入分配的差距，政府能做什么事情？政府目前做的事情很多，從財政收入當中拿出相應的份額實施濟貧，但是這個濟貧的錢是大蛋糕中得的。嚴格意義上的政府分配是高收入的手中取得一部分收入，通過政府之手分配給低收入居民。前面也說了《房產稅》改革，但是現在不令人滿意。個人所得稅大家可以注意到從5月份公布的修正案到很快到的二審修正案，到最后仍然是一個立足于現行的分類所得稅，而分類所得稅的仍然調整都無助于調節(jié)居民收入分配。所以，很難指望這次個人所得稅的調整會帶來多少收入分配改進的成效。
第二個《房產稅》，重慶有房產稅的試點，上海也有類似的舉措，但是從全國來看，房產稅何時向全國推廣，這個仍然是遙遙無期的舉動。這兩個稅種不能前行就意味著整個政府調節(jié)居民收入分配的主要稅收就難有實施性的效果。
中國的稅收可以用兩句話表達：一個就是由企業(yè)繳納，90%以上都是企業(yè)繳納的；另外就是走價格通道，我們幾乎90%的稅收都是企業(yè)繳納之后通過價格的手段轉嫁到個人手上。所以這個帶來很多麻煩，比如說最近的一些事情，關于稅負水平和價格水平之間的關系問題，從今年春節(jié)以來一直在社會上引起非常熱烈的討論，人們把境外產品相對偏要和境內產品相對偏低，盡管稅負用寬的口徑達到30%，而我們現在處于中等偏上的水平，不是最高的。那么為什么同樣的產品在境外的價格會把境內還高。
中國的稅制機構和其他國家的機制機構有很大的不同，我們剛才講到中國稅收的主要運行的基本特征，其一是由企業(yè)繳納，第二是價格通道，成本+利潤+稅金，大家知道加入價格的稅金不是全部的所有的稅收，不是所有的政府稅收都會進入到價格領域中，只有由企業(yè)繳納的稅收才能進入到價格領域。對比世界各國的稅收比，可能兩個國家的稅收一樣，但是因為中國90%的稅收由企業(yè)繳納，同樣是1千美金的稅負水平，在中國就可能形成大約900美金通過價格的渠道向整個社會擴散，而另外國家可能只有40%通過價格渠道擴散，其中原因是我們以企業(yè)繳納稅收的一個過渡，中國個人繳納的稅收就是買房子和二手房繳納的稅收。
在今天的中國，增長直接稅，降低間接稅，已經成為一種必須的潮流，為什么直接稅在中國的改革艱難，比如說個人稅，比如說房產稅，主要原因是中國的稅務征管機制難以適應稅收征收的需要。中國的稅收模式就是政府管單位，單位管個人，在政府機關眼中，13億人往往不是13億行為主題，我們試想納稅人是一個群體，而不是單個，所以在所得稅在內的管理方式是政府管理若干個企業(yè)，通過若干個企業(yè)管理上千萬，上百萬的的個人所得稅。換句話說在今天的中國，稅務機關難以面對各個分裂的個人，所以稅務局很難征收直接稅，只能稅收以現金流為基礎的流量稅，很難增收以財產為主的財產稅，這個面臨當前非常尖銳的國際上的競爭新的格局我們難以打勝眼前的戰(zhàn)。所以調整稅收機構是非常重要的，我們希望在十二五期間有所進展。
另外是“擴維”，增值稅要吃掉營業(yè)稅，把增值稅的擴收范圍增加到營業(yè)稅，增值稅主要適用于貨，營業(yè)稅主要適用于勞務或者服務業(yè)，這兩個稅種是并行的，和中國傳統(tǒng)有習慣性的關系，這如同一個孿生兄弟，他們的基因是相同的，是同樣的稅種。正因為如此，任何稅種稍微的調整的時候就要求另外一個稅種調整，兩個稅種要同步跟進，否則就影響產業(yè)投資的方向，但是這樣的事情在2009年發(fā)生了，2009年實行增值稅改革，改革就是要增收過程當中也許企業(yè)增加扣除項目，稅基小了，這個是減稅措施，2009年通過這樣的渠道給企業(yè)減少了1300多億元的稅收。原來個頭一般高，現在增值稅下調了，營業(yè)稅沒有下調，這意味著營業(yè)稅相對以往過高，所以在這樣的討論下，自然導致產業(yè)結構不當，需要調整，在轉變經濟發(fā)展方式的整個潮流中我們要求增加對服務的投資，而減少對制造業(yè)的投資，減少制造業(yè)在GDP中的比重。目前的條件下，如何讓兩個稅負水平回到原始狀態(tài)是一個難題，現在想到的措施就是干脆讓增值稅吃掉營業(yè)稅，在整個流轉環(huán)節(jié)全部收增值稅。
為了實現這個目標，去年人代會確定了要實施增值稅立法，立法規(guī)定中有這一條，但是操作中難題，一個難題是營業(yè)稅的前途問題，營業(yè)稅是地方政府的主體稅種，也就是說地方政府要讓出營業(yè)稅，讓出之后地方政府還有沒有新的稅種，如果沒有，這件事情就很難操作。第二，增值稅的份額，在整個收入當中占到49%左右，如果再加上營業(yè)稅的14%，整個增值稅占比達到60%，證券投資都知道不要把雞蛋放到同一個籃子里面，國家這樣大的稅收收入依賴一個稅種肯定不可能。第三個難題就是現行稅收體制的跟進，營業(yè)稅并入增值稅之后，這兩個稅種肯定要調整，這樣隨之而來的就是分稅制體制的變化，這個在中國是一個很大的事情。在這樣的背景條件下，意味著增值稅吃掉營業(yè)稅不得不放緩，怎么樣放緩？在十二五規(guī)劃當中和今年的經濟體制計劃當中有一個說法，就是增值稅的擴維進展要先走第一步，就是先把生產性服務業(yè)放入其中，其他的行業(yè)暫緩推行。生產性服務業(yè)一個是交通運輸業(yè)，一個是建筑安裝業(yè)。建筑安裝業(yè)和交通運輸業(yè)是中國下一步實施增值稅轉型改革的兩個重點領域，這兩個領域當中十二五期間將逐步實施，讓增值稅吃掉營業(yè)稅的改革，換句話說這兩個行業(yè)原來繳納的營業(yè)稅要被增值稅所取代。
