一場(chǎng)收入分配調(diào)整大幕即將隨著個(gè)稅起征點(diǎn)的再次上調(diào)而拉開(kāi)。
昨日（4月20日）十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議審議個(gè)人所得稅法修正案草案。草案擬從現(xiàn)行的每月2000元提高到每月3000元，現(xiàn)行工薪所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)。
這是5年內(nèi)第三次上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)，也是最大幅度的一次上調(diào)。如初審順利通過(guò)，將于6月底二審，最快于下半年實(shí)施。據(jù)測(cè)算，調(diào)整工薪所得稅率初次級(jí)距，減收約100億元。其中，稅負(fù)減少的納稅人減稅約180億元，稅負(fù)增加的納稅人增稅約80億元。
同時(shí)，一場(chǎng)針對(duì)高收入定向增發(fā)征稅的排查正在多個(gè)城市展開(kāi)，超過(guò)50萬(wàn)的交易被列入重點(diǎn)排查之列。種種跡象表明，在本輪個(gè)稅調(diào)整中，高收入群體無(wú)疑已成為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。
工薪階層繳稅比例降至12%
2006年，起征點(diǎn)曾從800元/月提高到1600元/月，2008年又提至2000元/月。因此，此次調(diào)整幅度為歷次最高。
按照財(cái)政部、國(guó)稅總局兩部委的解釋，調(diào)整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%下降到12%左右，約有半數(shù)城鎮(zhèn)居民將免繳個(gè)稅。
按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，2010年度我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。若今年該指標(biāo)平均增長(zhǎng)10%，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出約為2384元。
同時(shí)，草案還擬將現(xiàn)行工薪所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，取消15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。其中，現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入45%稅率，影響了部分高收入者。
按照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，40%稅率的繳納范圍是月薪80000元至100000元之間。
謝旭人介紹，草案對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率表的級(jí)距作了相應(yīng)調(diào)整，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表第一級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔的級(jí)距也相應(yīng)作了調(diào)整。
謝旭人表示，合計(jì)全年約減少財(cái)政收入1200億元。其中，提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，約減少個(gè)人所得稅收入990億元；調(diào)整工薪所得稅率初次級(jí)距，減收約100億元；調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距，減收約110億元。
扣除社保、公積金后工薪所得為19000元時(shí)，按新舊免征額和稅率計(jì)算，要繳納的個(gè)稅同樣為3025元；當(dāng)工薪所得少于19000元時(shí)，按新計(jì)算方法的個(gè)稅就將少于舊方法；而多于19000元時(shí)，繳納個(gè)稅數(shù)額就將上升。
啟動(dòng)高收入群體排查
按謝旭人的說(shuō)法，“發(fā)揮稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用”是此次調(diào)整的主要目的之一。除低收入者獲益外，隨著國(guó)稅函[2011]89號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào)文的下發(fā)，一場(chǎng)針對(duì)高收入群體繳稅的排查正在一些城市鋪開(kāi)。
據(jù)悉，這次排查主要針對(duì)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)參與資本交易。其中，近3年產(chǎn)生個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)交易的公司、個(gè)人股權(quán)參與定增超過(guò)50萬(wàn)的交易等已被列入部分省市的重點(diǎn)排查對(duì)象；遼寧、河北、山東青島、天津等省市地方稅務(wù)局，甚至將個(gè)人股權(quán)參與資本市場(chǎng)各項(xiàng)交易涉及的稅收都納入重點(diǎn)監(jiān)控。
數(shù)據(jù)顯示，按照公開(kāi)的資料計(jì)算，以股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)的資本大佬們需繳納數(shù)百萬(wàn)至數(shù)億元的稅款。
今年2月，國(guó)稅總局批復(fù)江蘇地稅局回函（國(guó)稅函[2011]89號(hào)）顯示，個(gè)人以評(píng)估增值的股權(quán)參與上市公司定向增發(fā)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。此后的4月15日，國(guó)稅總局發(fā)布《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》（國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào)），對(duì)上述文件進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)。
事實(shí)上，這次排查可能僅是一個(gè)開(kāi)始。在很多分析人士看來(lái)，針對(duì)高收入群體納稅的排查和追繳，或?qū)⒃诮谡归_(kāi)。按照國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào)文的規(guī)定，對(duì)高收入者個(gè)稅征管的重點(diǎn)，主要包括4個(gè)方面：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等非勞動(dòng)所得；高收入行業(yè)企業(yè)中高層管理人員的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和股權(quán)激勵(lì)所得；個(gè)人從事影視表演、廣告拍攝及形象代言等獲取所得；高收入外籍個(gè)人所得。
高收入群體逃避個(gè)稅的渠道較多，且數(shù)額很大。據(jù)了解，從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)資源投資、私募基金、信托投資等活動(dòng)所得，以及高收入行業(yè)的各類獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、股票期權(quán)和限制性股票等激勵(lì)所得，往往容易成為個(gè)稅繳納的漏洞所在。
分析人士認(rèn)為，若嚴(yán)格按照“50號(hào)文”的規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管，從高收入群體中追繳的稅收額度，將在很大程度上彌補(bǔ)起征點(diǎn)提高、稅率級(jí)距減少帶來(lái)的財(cái)政收入損失。
據(jù)稅務(wù)總局所得稅司介紹，在加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目征管方面，將以非勞動(dòng)所得如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和利息、股息、紅利所得為重點(diǎn)，針對(duì)容易逃避稅收的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管。
