財政部、國家稅務(wù)總局日前印發(fā)《關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》。《通知》明確了企業(yè)計算當(dāng)期與抵免境外所得稅有關(guān)的項目，確定當(dāng)期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額的方法�！锻ㄖ吠瑫r規(guī)定，企業(yè)不能準(zhǔn)確計算實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額的，在相應(yīng)國家（地區(qū)）繳納的稅款均不得在該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免�！锻ㄖ纷�2008年1月1日起執(zhí)行。
《通知》首先明確了企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法實施條例第七條規(guī)定確定境外稅前所得，并根據(jù)實際情況按《通知》所列的5項規(guī)定計算企業(yè)所得稅法實施條例第七十八條規(guī)定的境外應(yīng)納稅所得額。其次，《通知》明確，可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。《通知》還明確了不屬于企業(yè)可抵免境外所得稅稅額的6種情況。再其次，《通知》明確了企業(yè)計算境外稅額的抵免限額的公式。最后，《通知》還明確了經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免的兩種企業(yè)的情形。
《通知》規(guī)定，企業(yè)取得來源于中國香港、澳門、臺灣地區(qū)的應(yīng)稅所得，參照《通知》中的規(guī)定執(zhí)行。我國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本《通知》有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理�！锻ㄖ愤�以附件的形式公布了美國、法國、日本等15個法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國（地區(qū)）的名單。
