扶持服務(wù)業(yè)發(fā)展方面的稅收優(yōu)惠政策

　　為全面貫徹落實(shí)《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要(2008-2020)》，積極發(fā)揮稅收職能作用，大力促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)將現(xiàn)行稅收法律和政策中有關(guān)扶持服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行一次梳理。

　　一、現(xiàn)代物流業(yè)

　�。ㄒ唬┰圏c(diǎn)企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

　�。ǘ�）試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

　�。ㄈ�）現(xiàn)代物流企業(yè)，按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅有困難的，可向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，按規(guī)定權(quán)限審批后，可酌情給予減稅或免稅照顧。

　　二、會(huì)展業(yè)

　　展覽館、會(huì)展中心自用的房產(chǎn)，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)，可酌情給予定期減稅或免稅的照顧。

　　三、代理業(yè)

　�。ㄒ唬�從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　�。ǘ�）納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除以下項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅：支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)關(guān)平臺(tái)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)；支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi)；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

　�。ㄈ�）專利代理機(jī)構(gòu)從事專利代理服務(wù)，以專利代理總收入減去付給國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局專利局的專利費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　�。ㄋ模�從事商標(biāo)代理服務(wù)的納稅人，以商標(biāo)代理總收入減去支付給商標(biāo)局的商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　�。ㄎ澹┓�務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。

　　四、旅游業(yè)

　�。ㄒ唬┕珗@、動(dòng)物園等游覽景點(diǎn)自用的土地，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，按規(guī)定權(quán)限審批后，可酌情給予減稅或免稅照顧。

　�。ǘ�）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

　　五、金融保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)

　　（一）凡經(jīng)商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)的融資租賃試點(diǎn)企業(yè)，可按規(guī)定享受融資租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅政策。

　　（二）納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性的中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照其機(jī)構(gòu)所在地地市級(jí)（含）以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入（不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢培訓(xùn)等收入），自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起，三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

　�。ㄈ�）對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方資產(chǎn)管理公司收購(gòu)、承接、處置不良資產(chǎn)可按規(guī)定享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。

　�。ㄋ模�對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員（非雇員）取得的傭金收入，月營(yíng)業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　（五）對(duì)進(jìn)入我省設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的外資金融、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，繳納城市房地產(chǎn)稅確有困難的，按稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可給予減免城市房地產(chǎn)稅的照顧。

　　六、科技服務(wù)業(yè)

　�。ㄒ唬�對(duì)研發(fā)、設(shè)計(jì)、創(chuàng)意等科技服務(wù)企業(yè)，經(jīng)省有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可按國(guó)家規(guī)定享受相應(yīng)的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　（二）境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

　　（三）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　�。ㄋ模┘夹g(shù)服務(wù)型企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　（五）對(duì)經(jīng)申請(qǐng)認(rèn)定為科普基地的科技館、自然博物館、對(duì)公眾開放的天文館（站、臺(tái)）和氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站）、高校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動(dòng)的門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　�。�六）單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，可免征營(yíng)業(yè)稅。

　�。ㄆ撸�對(duì)符合條件的國(guó)家大學(xué)科技園和科技企業(yè)孵化器，自2008年1月 1 日至2010年12月31日，對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　�。ò耍﹦�(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　（九）對(duì)企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，按規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。

　�。ㄊ�）支持服務(wù)產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)。生產(chǎn)服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)符合規(guī)定的，除據(jù)實(shí)稅前扣除外，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

　　七、醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)業(yè)

　�。ㄒ唬�營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的醫(yī)療服務(wù)收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其自用的房產(chǎn)、土地3年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　�。ǘ�）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　�。ㄈ�）對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　八、民用航空業(yè)

　　在我省機(jī)場(chǎng)新建民用航空公司基地的，其機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地，場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地、飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，機(jī)場(chǎng)外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。航空現(xiàn)代物流企業(yè)，按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，按規(guī)定權(quán)限審批后，可酌情給予減稅或免稅照顧；按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)，可酌情給予定期減稅或免稅的照顧。

　　九、文化教育產(chǎn)業(yè)

　　（一）認(rèn)真貫徹中央支持文化體制改革試點(diǎn)、支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策，在國(guó)家規(guī)定的政策執(zhí)行期限內(nèi)，經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后免征企業(yè)所得稅；對(duì)政府鼓勵(lì)的新辦文化企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅；經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和政府鼓勵(lì)的新辦文化企業(yè)，在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入免征企業(yè)所得稅。

　�。ǘ�）對(duì)托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　十、鼓勵(lì)吸引服務(wù)業(yè)的大公司、大集團(tuán)發(fā)展

　�。ㄒ唬�對(duì)在我省設(shè)立總部的大型服務(wù)業(yè)企業(yè)繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)，可酌情給予定期減稅或免稅的照顧。

　�。ǘ�）對(duì)于符合條件的教育機(jī)構(gòu)和科研機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)的外籍教師和外籍研究人員在我國(guó)進(jìn)行教學(xué)和研究所取得的收入，如果該個(gè)人在境內(nèi)居住不滿協(xié)定規(guī)定的停留時(shí)間三年的，免征個(gè)人所得稅�？蒲袡C(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果時(shí)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。