增值稅轉(zhuǎn)型可溫和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)，但不會(huì)造成劇烈的稅收減少和投資拉動(dòng)
隨著增值稅轉(zhuǎn)型方案上報(bào)國(guó)務(wù)院，人們對(duì)進(jìn)行了4年增值稅改革試驗(yàn)的東北“試”出了什么極為關(guān)注。
我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革從2004年起在東北地區(qū)8個(gè)行業(yè)開始試點(diǎn)。經(jīng)過4年的實(shí)踐，對(duì)這項(xiàng)稅改措施最初的兩大疑慮基本消除：增值稅轉(zhuǎn)型既沒有對(duì)財(cái)政收入造成較大影響，也沒有助推固定資產(chǎn)投資無(wú)序快速攀升。相反，改革在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、技術(shù)進(jìn)步等諸多方面發(fā)揮了財(cái)政政策的積極效應(yīng)，這一點(diǎn)對(duì)目前繼續(xù)尋求增長(zhǎng)動(dòng)能的中國(guó)經(jīng)濟(jì)非常重要。
達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)的增值稅東北試點(diǎn)，將為下一步改革的全面鋪開提供借鑒。
疑慮解除，可溫補(bǔ)經(jīng)濟(jì)
2004年9月，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)政策率先在東北三省拉開。
遼寧省國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)吳新聯(lián)說(shuō)，改革之初，財(cái)稅部門最擔(dān)心的是兩件事情，一是怕對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生較大影響，導(dǎo)致財(cái)政“入不敷出”；二是擔(dān)心加劇投資沖動(dòng)，使已經(jīng)過熱的投資再被拉高。
“實(shí)際上，我們最初擔(dān)心的問題都沒有出現(xiàn)”，吳新聯(lián)說(shuō)：“從4年來(lái)的執(zhí)行情況看，摸清了財(cái)政減收底數(shù)，為全國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革積累了經(jīng)驗(yàn)；4年來(lái)國(guó)稅部門辦理退稅、抵減欠稅103.3億元，有力支持了遼寧老工業(yè)基地振興。”
在摸清財(cái)政收入減收底數(shù)方面，東北地區(qū)4年來(lái)的試點(diǎn)實(shí)踐表明：擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策抵退稅對(duì)財(cái)政的影響遠(yuǎn)小于預(yù)期。到去年底，遼寧省擴(kuò)抵企業(yè)新增的應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅118.4億元，國(guó)稅部門實(shí)際為企業(yè)辦理抵退稅額91.4億元，占同期全省國(guó)內(nèi)增值稅收入的5.1%，其中地方25%部分為22.9億元，平均每年6.5億多元（遼寧省2007年財(cái)政收入超過1000億元）。從實(shí)際抵退稅規(guī)�？�，這一政策對(duì)全省財(cái)政收入的影響較小，完全在地方財(cái)力可承受范圍內(nèi)。
在稅改對(duì)投資拉動(dòng)方面，從東北三省的宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)看，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策對(duì)東北地區(qū)近兩年的投資拉動(dòng)相對(duì)溫和。以遼寧省為例，全省2003～2007年完成全社會(huì)固定資產(chǎn)投資分別為2082.5億元、2980.5億元、4204.4億元、5689億元、7435億元，同比增速分別為29.7%、43.1%、40.1%、37.3%、30.7%.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院副教授李晶認(rèn)為，雖然投資增速超過了全國(guó)平均水平，但并非是增值稅抵扣一項(xiàng)政策帶來(lái)的結(jié)果，并且享受增值稅抵扣的部分企業(yè)其產(chǎn)業(yè)升級(jí)與擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策在時(shí)間上吻合。
本刊記者在采訪中了解到，增值稅轉(zhuǎn)型可在一定程度上溫和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)，但不會(huì)造成劇烈的稅收震蕩和投資拉動(dòng)。
有助于產(chǎn)業(yè)升級(jí)
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，稅改受惠最大的是冶金、石化和裝備制造等傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)。到去年底，遼寧省經(jīng)國(guó)稅部門認(rèn)定符合退稅條件的增值稅一般納稅人共31726戶，占全省工業(yè)一般納稅人的62%，占一般納稅人的33.8%.從行業(yè)看，冶金工業(yè)累計(jì)抵退稅45.3億元，石化行業(yè)16.1億元，裝備制造業(yè)21.3億元，三行業(yè)的實(shí)際抵退稅占全部抵退稅規(guī)模的90.5%.勞動(dòng)密集型加工產(chǎn)業(yè)盡管企業(yè)戶數(shù)眾多，但實(shí)際退稅戶數(shù)很少，僅抵退稅4.9億元。
鞍鋼、本鋼、北臺(tái)鋼鐵公司三家企業(yè)，占到了去年遼寧省抵退稅總額的32.3%.擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策在一定程度上緩解了這些企業(yè)的資金緊張，對(duì)企業(yè)技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新起到了積極的推動(dòng)作用。以鞍鋼為例，到去年底共獲21.25億元退稅，期間固定資產(chǎn)投資達(dá)633.9億元，增加稅金198億多元。
沈陽(yáng)鼓風(fēng)機(jī)集團(tuán)有限公司是受益于增值稅轉(zhuǎn)型的大型國(guó)企典型代表。從2006年起，集團(tuán)開始搬遷重組改造，增值稅累計(jì)抵扣退稅5500多萬(wàn)元。公司財(cái)務(wù)總監(jiān)吳鳳琴說(shuō)，增值稅轉(zhuǎn)型是國(guó)家支持東北振興最為直接的優(yōu)惠政策，有效減輕了企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)大規(guī)模的技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)能夠“輕裝上陣”。每年1000萬(wàn)元～2000萬(wàn)元的退稅額為大型國(guó)企再發(fā)展提供了資金支持。
增值稅改革很受歡迎
本刊記者在東北地區(qū)采訪中了解到，許多企業(yè)對(duì)增值稅改革表示歡迎，希望將試點(diǎn)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大到更多行業(yè)。
煤炭、電力等行業(yè)并沒有被納入東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)中，這些企業(yè)表示，希望國(guó)家盡快出臺(tái)政策將他們一同納入轉(zhuǎn)型序列，以減少經(jīng)營(yíng)成本。
遼寧鐵煤集團(tuán)有關(guān)人士介紹，他們相繼購(gòu)置了4臺(tái)進(jìn)口的薄層刨煤機(jī)，每臺(tái)售價(jià)1.3億元，因?yàn)椴删驑I(yè)沒被納入試點(diǎn)，這些設(shè)備無(wú)法享受增值稅抵扣。如果也享受抵退稅優(yōu)惠，每年可減輕稅負(fù)上千萬(wàn)元。
中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)安體富教授表示，東北地區(qū)4年的試點(diǎn)實(shí)踐，驗(yàn)證了擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的可行性，消除了在全國(guó)范圍內(nèi)全面推進(jìn)的主要疑慮，也為未來(lái)在增值稅擴(kuò)大征稅范圍基礎(chǔ)上，實(shí)施真正意義上的增值稅轉(zhuǎn)型改革奠定了基礎(chǔ)。
他認(rèn)為，目前我國(guó)財(cái)政收入維持了較大存量和較快增量的良好勢(shì)頭，具備了進(jìn)一步“放水養(yǎng)魚”的能力。在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下滑信號(hào)的形勢(shì)下，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步深化稅改，在全國(guó)和全行業(yè)推開增值稅轉(zhuǎn)型正當(dāng)其時(shí)。
