增值稅轉(zhuǎn)型釋放發(fā)展動(dòng)能，新一輪稅制改革的總體趨勢(shì)是減稅，以此為發(fā)展?fàn)I造一個(gè)好的宏觀稅負(fù)環(huán)境。
已上報(bào)國(guó)務(wù)院的涉及1500億元的增值稅轉(zhuǎn)型方案，如無意外將于2009年1月1日實(shí)施，這是繼兩稅合并后，我國(guó)稅制改革的又一重要舉措。
從稅制結(jié)構(gòu)看，中國(guó)的稅收是以增值稅為主的結(jié)構(gòu)。增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，也就是在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)征稅，這跟在最終產(chǎn)品環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅和在工資等方面征收的個(gè)人所得稅不同，前者是一種間接稅，后者是一種直接稅。就全國(guó)而言，間接稅的收入在稅收總額中所占的比重過大，超過60%，僅增值稅一項(xiàng)就占45%，直接稅的收入則比重過小。
這種稅制結(jié)構(gòu)是1994年分稅制改革時(shí)確立的。這一改革的確大幅度地提高了政府尤其是中央政府的財(cái)政汲取能力，但也使得企業(yè)負(fù)擔(dān)頗重。因?yàn)橹袊?guó)的企業(yè)是增值稅和所得稅都要繳的，且增值稅還是一種生產(chǎn)型增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅金不能充分扣除，這與目前絕大多數(shù)國(guó)家實(shí)行的消費(fèi)型增值稅不同，后者固定資產(chǎn)投資可作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，而且服務(wù)包括在增值稅內(nèi)。
具體來說，生產(chǎn)型增值稅由于存在重復(fù)征稅問題，雖有利于遏制投資需求，但也不利于企業(yè)向資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)移，從而影響企業(yè)對(duì)新技術(shù)的采用和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。另外，由于中國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)進(jìn)口的設(shè)備有免稅規(guī)定，而內(nèi)資企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款得不到抵扣，這也會(huì)使內(nèi)資企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。
所以，中國(guó)稅制的此種狀況產(chǎn)生了兩方面的負(fù)面效應(yīng)：一是企業(yè)為了保持競(jìng)爭(zhēng)力，不得不削減各種開支和福利，從而導(dǎo)致工人工資長(zhǎng)期維持在一個(gè)較低水平；而工人工資過低，用于勞動(dòng)力再生產(chǎn)的資金必少，反過來又影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。二是既然政府的稅收主要來自生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)，來自于生產(chǎn)和貿(mào)易企業(yè)，那么，政府及其官員關(guān)注的中心自然是生產(chǎn)和流通，其精力也主要放在企業(yè)身上，搞投資建設(shè)和發(fā)展經(jīng)濟(jì)就成為政府工作的中心，財(cái)政也異化成建設(shè)財(cái)政。
上述原因又衍生出種種中國(guó)發(fā)展問題，比如投資主導(dǎo)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)升級(jí)動(dòng)力不足、城鄉(xiāng)收入差距拉大、發(fā)展不均衡等。
經(jīng)過二十多年的高速發(fā)展，無論就整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力還是稅收狀況而言，我國(guó)都上了幾個(gè)臺(tái)階。近幾年，全國(guó)的財(cái)政收入每年都以30%以上的速度增長(zhǎng)，去年僅中央財(cái)政收入就超過5萬億元，今年盡管實(shí)施了兩稅合一，但前7個(gè)月全國(guó)財(cái)政收入累計(jì)達(dá)40881.71億元，同比增長(zhǎng)30.5%.雄厚的財(cái)力為政府讓利于民，反饋企業(yè)以及自身的職能轉(zhuǎn)變——即從生產(chǎn)建設(shè)型政府轉(zhuǎn)向公共服務(wù)型政府——打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
而從增值稅改革的時(shí)機(jī)來看，受國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)內(nèi)重大突發(fā)災(zāi)害等因素影響，中國(guó)經(jīng)濟(jì)自二季度以來增長(zhǎng)放緩，物價(jià)形勢(shì)5月以后也開始有所緩解，這無疑為增值稅改革措施的出臺(tái)創(chuàng)造了良機(jī)。
因?yàn)樽鳛橐环N具有減稅性質(zhì)的改革，增值稅轉(zhuǎn)型的推出必須考慮宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。此前幾年，我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)升溫，去年GDP增速高達(dá)11.9%，這樣的背景下若推出增值稅改革，無疑會(huì)再度推高經(jīng)濟(jì)熱度，因而不是改革的好時(shí)機(jī)。
現(xiàn)在則不同，中央適時(shí)推出增值稅改革方案，無疑有助于減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)能起到刺激經(jīng)濟(jì)，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供持續(xù)動(dòng)力源的作用。當(dāng)然，這樣的情況，是以轉(zhuǎn)型后不提高稅率為前提的。
目前中國(guó)的增值稅基本稅率為17%，應(yīng)該不算高，但由于實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，大約相當(dāng)于消費(fèi)型增值稅的23%，稅負(fù)在國(guó)際上被視為處于較高水平。從提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級(jí)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來看，轉(zhuǎn)型之后，增值稅的基本稅率應(yīng)保持不變或適當(dāng)下調(diào)。另外，增值稅的稅收中性特點(diǎn)也決定了增值稅不應(yīng)作為優(yōu)惠政策來使用，也就是說，為了體現(xiàn)稅收的公平性，平衡行業(yè)和地區(qū)間的稅收負(fù)擔(dān)，增值稅改革除了取消增量限制，允許企業(yè)新購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅金全額在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣外，還要取消行業(yè)限制；除國(guó)家限制發(fā)展的特定行業(yè)外，其他行業(yè)全部納入增值稅轉(zhuǎn)型范圍，并盡快在全國(guó)推行，一步到位。
稅收改革的根本目的，是盡可能減少稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的扭曲，為企業(yè)和個(gè)人的發(fā)展壯大創(chuàng)造一個(gè)好的宏觀稅負(fù)環(huán)境。只有企業(yè)發(fā)展壯大了，才能創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，人們的收入與生活水平也才能不斷得到提高，政府的財(cái)政收入也才能獲得更為堅(jiān)實(shí)的穩(wěn)步增長(zhǎng)基礎(chǔ)，公共事業(yè)與社會(huì)保障才能得到更好更快的發(fā)展，社會(huì)才能不斷趨于穩(wěn)定與和諧。
從上一輪稅制改革以來，我國(guó)已完成了出口退稅的調(diào)整、企業(yè)所得稅的合并、消費(fèi)稅的完善、個(gè)人所得稅的改進(jìn)、車船稅的統(tǒng)一以及農(nóng)業(yè)稅的取消等多項(xiàng)改革任務(wù)。與上述改革比較，新一輪稅制改革的總體趨勢(shì)是減稅。這是它與上一輪稅制改革的不同之處，上一輪稅制改革的總趨勢(shì)是加稅。作為新一輪稅制改革的重要環(huán)節(jié)，增值稅轉(zhuǎn)型是減稅的主要措施。通過實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革，為企業(yè)減負(fù)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。除此之外，這一輪改革還有城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革；在統(tǒng)一稅改前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)；以及逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一等方面的任務(wù)需要完成，總的來說，任務(wù)還是很艱巨的。
